Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь родственнику в связи со смертью работника (бывшего работника)?
Ответ: По мнению автора, если родственник являлся супругом (супругой), родителем или ребенком умершего работника (бывшего работника), то выплаченная ему в связи со смертью работника (бывшего работника) материальная помощь не подлежит обложению НДФЛ.
Страховыми взносами данная выплата не облагается.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В ст. 217 НК РФ указаны виды доходов, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ. В соответствии с п. 8 данной статьи не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
На основании ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Данное мнение отражено в Письмах Минтруда России от 09.11.2015 N 17-3/В-538, Минфина России от 24.07.2017 N 03-04-05/46847.
Следовательно, если умерший работник (бывший работник) и получивший материальную помощь его родственник являлись супругами, родителем и ребенком (или наоборот), то такая материальная помощь не облагается НДФЛ. Другие родственники не являются членами семьи. И, следовательно, материальная помощь, выплаченная лицу, не упомянутому в названном перечне (например, родному дяде), подлежит налогообложению на общих основаниях по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) (Письмо Минфина России от 26.10.2017 N 03-04-05/70419).
Статьей 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты, производимые организацией в пользу физических лиц в связи со смертью работников (бывших работников), с которыми у нее ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры о выполнении работ, оказании услуг не заключены, страховыми взносами не облагаются.
Подготовлено на основе материала
Е.В. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
17.09.2018
