Вопрос: На работника в организацию пришло извещение об удержании 15% заработка по исправительным работам в доход государства за уклонение от уплаты алиментов, а также исполнительный лист об удержании задолженности по алиментам в сумме 350 000 руб.
В каком порядке следует произвести удержания, если доход работника в феврале 2015 г. составил 40 000 руб.?
Ответ: Сумма удержаний по извещению об удержании 15% заработка по исправительным работам в доход государства рассчитывается со всего заработка осужденного без вычета НДФЛ, при этом сумма алиментов исчисляется из суммы, оставшейся после вычета НДФЛ. Размер удержаний в совокупности по обоим документам не должен превышать 70% дохода.
По решению суда в соответствующий бюджет необходимо перечислить 6000 руб. (40 000 руб. x 15%).
Сумма начисленного НДФЛ составит 5200 руб. (40 000 руб. x 13%).
Определяем сумму, которую организация обязана выдать на руки физическому лицу за февраль 2015 г. (не менее 30%), - 10 440 руб. ((40 000 руб. - 5200 руб.) x 30%).
Определяем сумму, которую организация должна перечислить во исполнение обоих требований в феврале 2015 г. (удержание по исправительным работам и задолженности по алиментам), - 24 360 руб. (40 000 руб. - 5200 руб. - 10 440 руб.).
Определяем сумму алиментов за февраль 2015 г. - 18 360 руб. (24 360 руб. - 6000 руб.).
Обоснование: По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% суммы. В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер удержаний может составлять до 50% заработной платы (ч. 1, 2 ст. 138 Трудового кодекса РФ, Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
Однако указанные правила не распространяются на удержания из заработной платы:
- при отбывании исправительных работ;
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Данный перечень содержится в ч. 3 ст. 138 ТК РФ и является закрытым. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
Исходя из условий рассматриваемого вопроса в организации на одного работника имеются извещение об удержании по исправительным работам в размере 15% в доход бюджета, а также постановление об удержании алиментов (долга по алиментам).
Поскольку по обоим указанным документам ограничения по удержаниям составляют 70% заработной платы (ч. 3 ст. 138 ТК РФ), размер удержаний в совокупности по обоим документам не должен превышать 70% дохода.
При этом порядок удержания по извещению об удержании по исправительным работам и исполнительному листу по алиментам различается.
Последствием наказания в виде исправительных работ является удержание в доход государства части зарплаты осужденного по основному месту работы в размере, установленном приговором суда (ч. 1, 3 ст. 50 Уголовного кодекса РФ, ч. 2 ст. 40 Уголовно-исполнительного кодекса РФ от 08.01.1997 N 1-ФЗ). Удержание производится в пределах от 5 до 20% от размера заработной платы (ч. 3 ст. 50 УК РФ).
При этом сумма удержаний рассчитывается со всего заработка осужденного без вычета НДФЛ, поскольку нормы ст. 44 УИК РФ требуют производить удержания со всей суммы заработной платы (как в денежной, так и в натуральной форме), при этом УИК РФ не содержит специальной оговорки о том, что исчислять удержания нужно из суммы, оставшейся после начисления НДФЛ.
Порядок удержания по исполнительным листам установлен Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ). В ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ указано, что размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов.
Пример. Заработная плата за февраль к начислению - 40 000 руб.
По решению суда в соответствующий бюджет необходимо перечислить 6000 руб. (40 000 руб. x 15%).
Сумма начисленного НДФЛ составит 5200 руб. (40 000 руб. x 13%).
Определяем сумму, которую организация обязана выдать на руки физическому лицу за февраль 2015 г. (не менее 30%), - 10 440 руб. / ((40 000 руб. - 5200 руб.) x 30%).
Определяем сумму, которую организация должна перечислить во исполнение обоих требований в феврале 2015 г. (удержание по исправительным работам и задолженности по алиментам), - 24 360 руб. (40 000 руб. - 5200 руб. - 10 440 руб.).
Определяем сумму алиментов за февраль 2015 г. - 18 360 руб. (24 360 руб. - 6000 руб.).
Таким образом, сумма удержаний по извещению об удержании 15% заработка по исправительным работам в доход государства рассчитывается со всего заработка осужденного без вычета НДФЛ. Что касается размера удержаний из заработной платы в виде алиментов, то данная сумма исчисляется из суммы, оставшейся после вычета НДФЛ. Размер удержаний в совокупности по обоим документам не должен превышать 70% дохода.
Организация во исполнение извещения об удержании по исправительным работам должна удержать с работника 15% от размера заработной платы - 6000 руб., сумма удержанных алиментов при этом составит 18 360 руб.
Е.В.Пшеничная
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
16.04.2015
