Вопрос: Организация на всю сумму зарплаты за период предоставила работнику имущественный вычет на покупку жилья согласно уведомлению налогового органа.
Какие строки расчета 6-НДФЛ должны были быть заполнены в данном случае, в частности разд. 2?
Ответ: В ситуации, когда на всю сумму зарплаты за период организация предоставила работнику имущественный вычет на покупку жилья, согласно уведомлению налогового органа разд. 2 расчета формы 6-НДФЛ следует заполнить так:
по строке 100 формы 6-НДФЛ организация должна указать последние числа каждого месяца квартала, по окончании которого представляется расчет;
строка 110 "Дата удержания налога" - ноль;
строка 120 "Срок перечисления налога" - ноль;
строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - сумма выплаченной заработной платы работнику;
строка 140 "Сумма удержанного налога" - ноль.
Обоснование: Организации обязаны поквартально представлять в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ в соответствии с Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (далее - Порядок).
Раздел 2 данной формы заполняется согласно разд. IV Порядка, Письму Минфина России от 01.02.2017 N 03-04-06/5209.
В строке 100 указывается дата фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ, а именно при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Таким образом, по строке 100 формы 6-НДФЛ организация должна указать последние числа каждого месяца квартала, по окончании которого представляется расчет.
По строке 110 проставляется дата удержания налога согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, в соответствии с которой налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Однако при получении от работника уведомления из налогового органа о подтверждении права на имущественный налоговый вычет организация - налоговый агент обязана предоставить данный вычет своему работнику путем неудержания с него соответствующей суммы НДФЛ до конца года или до полного его использования.
Таким образом, по строке 110 организация должна указать нулевое значение.
Соответственно, по строке 120 также будет ноль, так как в ней отражается дата перечисления налога согласно п. 6 ст. 226 НК РФ.
По строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" отражается сумма выданной заработной платы работнику.
А в строке 140 "Сумма удержанного налога" также проставляется ноль.
При этом сумму имущественного налогового вычета следует отразить по строке 030 разд. 1.
Подготовлено на основе материала
П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
17.09.2018
