Вопрос: Организация принимает на работу по бессрочным трудовым договорам беженцев, а также лиц, подавших ходатайства о признании их беженцами и получивших свидетельства о рассмотрении ходатайства по существу, имеющих миграционные карты.
Какими страховыми взносами будет облагаться зарплата этих работников?
Ответ: Заработная плата беженцев и лиц, подавших ходатайства о признании их беженцами и получивших свидетельства о рассмотрении ходатайств по существу, облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, страховыми взносами на обязательное медицинское страхование, страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обоснование: Беженцем признается лицо, которое не является гражданином РФ и у которого есть удостоверение беженца (пп. 1 п. 1 ст. 1, пп. 7 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1).
Лицом, ходатайствующим о признании его беженцем, признается лицо, которое не является гражданином РФ и заявляет о желании быть признанным беженцем (пп. 2 п. 1 ст. 1 Закона N 4528-1).
Признание лица беженцем предусматривает в том числе обращение с ходатайством о признании беженцем, выдачу свидетельства о рассмотрении ходатайства по существу, выдачу удостоверения беженца (ст. 3 Закона N 4528-1).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Порядок обложения страховыми взносами зарплаты беженцев
Беженец может иметь статус временно пребывающего иностранного гражданина или временно проживающего (пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона N 4528-1, ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ, п. 14 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9).
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования являются в том числе постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, работающие по трудовому договору.
Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ лица, работающие по трудовым договорам (пп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования в РФ являются, в частности, работающие по трудовому договору лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Законом N 4528-1 (п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ).
Согласно пп. 7, 10 п. 1 ст. 8 Закона N 4528-1 наравне с гражданами РФ беженец имеет право на медицинскую и лекарственную помощь (если иное не предусмотрено международными договорами РФ), а также на социальную защиту, в том числе социальное обеспечение, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ и международными договорами РФ.
Таким образом, на выплаты в пользу лиц, признаваемых беженцами, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке (независимо от их статуса): на ОПС, на ОМС и в ФСС (Письма Минтруда России от 08.09.2014 N 17-3/10/В-5684, ПФР от 23.11.2015 N НП-30-26/16733).
В 2017 - 2020 гг. зарплата беженцев облагается страховыми взносами по следующим тарифам (если не установлены пониженные тарифы страховых взносов) (ст. 426 НК РФ):
1) на ОПС:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС - 22%;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%;
2) в ФСС в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;
3) на ОМС - 5,1%.
Беженцы также подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Порядок обложения страховыми взносами зарплаты лиц, ходатайствующих о признании их беженцами
Поскольку лица, ходатайствующие о признании их беженцами и получившие свидетельство о рассмотрении ходатайства по существу, являются временно пребывающими иностранными гражданами, то их зарплата облагается взносами на ОПС (ст. 2 Федерального закона N 115-ФЗ, ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ).
В 2014 - 2020 гг. для страхователей-работодателей, за исключением страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, применяется тариф страхового взноса 22,0% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0% (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) (п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ, ст. 426 НК РФ).
Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования являются в том числе лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Законом N 4528-1.
Лица, получившие свидетельство, имеют право на медицинскую и лекарственную помощь в соответствии с законодательством РФ (пп. 7 п. 1 ст. 6 Закона N 4528-1).
Следовательно, указанные иностранные граждане подлежат обязательному медицинскому страхованию (ст. 10 Закона N 326-ФЗ, Письмо Минздрава России от 20.07.2017 N 11-8/3077).
Таким образом, заработная плата иностранных работников, временно пребывающих в РФ, не получивших удостоверение беженцев, но подавших ходатайство на его получение и получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства по существу, облагается страховыми взносами на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1% (п. 3 ст. 426 НК РФ).
Лица, ходатайствующие о признании их беженцами и получившие свидетельство о рассмотрении ходатайства по существу, являются застрахованными в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 и ч. 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Обратите внимание!
Временно пребывающие иностранные работники приобретают право на получение пособия по временной нетрудоспособности при уплате за них работодателями взносов в ФСС РФ за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (ч. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Заработная плата иностранных работников, временно пребывающих в РФ, подавших ходатайство на его получение и получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства по существу, облагается страховыми взносами в ФСС РФ в размере 1,8% (если организация не применяет пониженные тарифы) (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 426 НК РФ, п. 2 Письма Минтруда России от 21.04.2015 N 17-3/10/В-2795).
Кроме этого, заработная плата указанных иностранных работников облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ).
При этом уплачивать страховые взносы за этих иностранных работников надо с начисленной заработной платы по тем же тарифам, что и за других работников. Тарифы установлены п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ.
Подготовлено на основе материала
П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
17.09.2018
