Вопрос: Организация находится на общем режиме налогообложения и выдает денежный заем своему работнику. Договором займа, заключенным с работником организации, предусмотрены проценты за пользование денежными средствами. Следует ли исчислить НДС и оформить счет-фактуру при выдаче займа и начислении процентов?
Ответ: При выдаче займа и начислении процентов исчислять НДС и оформлять счет-фактуру не нужно.
Обоснование: Согласно ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
На основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты по ним.
Так как плата за предоставление в заем денежных средств не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, проценты, получаемые заимодавцем за предоставление займа в денежной форме, НДС не облагаются.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, которые освобождены от налогообложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж.
Подготовлено на основе материала
Р.Х. Дочкина
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
17.09.2018
