Вопрос: Работнику организации в феврале 2015 г. была выплачена материальная помощь в связи со смертью матери в размере 10 000 руб. В мае 2015 г. данному работнику работодатель выплатил материальную помощь в размере 3000 руб. в связи с тяжелым материальным положением (по заявлению работника). Следует ли материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением работника облагать НДФЛ?
Ответ: Если работнику организации в феврале 2015 г. была выплачена материальная помощь в связи со смертью матери в размере 10 000 руб., а в мае 2015 г. данному работнику работодатель выплатил материальную помощь в размере 3000 руб. в связи с тяжелым материальным положением (по заявлению работника), то материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением работника не следует облагать НДФЛ.
Обоснование: В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ освобождены от обложения НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателем работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Родители признаются членами семьи (ст. 2 Семейного кодекса РФ).
Налоговым законодательством РФ не установлено ограничение в размере суммы материальной помощи, освобождаемой от обложения НДФЛ, в связи со смертью члена семьи.
Следовательно, материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи освобождается от обложения НДФЛ без ограничения по сумме.
В силу абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, не превышающие за налоговый период 4000 руб., в виде сумм материальной помощи.
Минфин России в Письме от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144 разъяснил, что норма п. 28 ст. 217 НК РФ не содержит ограничений в отношении целей выплаты указанной материальной помощи, освобождаемой от налогообложения, и периодичности ее выплаты. Размер материальной помощи и порядок ее выплаты определяются организацией самостоятельно.
Таким образом, материальная помощь, выплаченная работодателем работнику в связи с тяжелым материальным положением, освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.
В рассматриваемой ситуации материальная помощь работнику в связи со смертью матери в размере 10 000 руб. НДФЛ не облагается, а материальная помощь, выплаченная работодателем работнику в связи с тяжелым материальным положением, в размере 3000 руб. также не облагается НДФЛ, так как эта сумма не превысила 4000 руб. Тот факт, что за налоговый период работник получил материальную помощь в целом в сумме 13 000 руб., значения не имеет, так как материальная помощь была выплачена по разным основаниям.
Н.В.Ивашко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
04.07.2015
