В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
Срок подачи уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов и ограничения по количеству поданных уведомлений нормативно не установлены.
ИП вправе в течение года подать два уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п. 6 ст. 346.43 НК РФ (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Срок уплаты патента по общему правилу зависит от периода его действия (пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
• патент на период до 6 месяцев оплачивается в размере полной суммы не позднее срока окончания его действия;
• патент на период от 6 до 12 месяцев оплачивается:
◦ 1/3 суммы - не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
◦ 2/3 суммы - не позднее срока окончания действия патента.
Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы за расчетный период 2022 г. в следующих размерах (п. 1.2 ст. 346.51, п. 1 ст. 430 НК РФ):
• на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. и в размере 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
• на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб.
При этом, если ИП получил патент (патенты), срок действия которого (которых) более 6 месяцев, то он вправе уменьшить сумму налога по нему (ним) на сумму уплаченных страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (Письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@).
Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению (п. 3 Порядка (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@)).
В случае если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН) (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Срок подачи уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и ограничения по количеству поданных уведомлений нормативно не установлены. Но следует отметить, что если уведомление будет подаваться в отношении уже уплаченных сумм налога, то при подаче затем заявления о зачете (возврате) налога следует иметь в виду установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок.
Так, если в течение налогового периода плательщик ПСН будет уплачивать стоимость патента двумя платежами, то законодательством РФ не запрещено уменьшать сумму налога на страховые взносы при каждой оплате патента. В такой ситуации уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов необходимо будет подать дважды.
Подготовлено на основе материала
Н.В. Ивашко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
