Вопрос: Покупатель (юридическое лицо) внес предоплату банковской картой. Реквизиты какого документа следует указать в строке 5 "К платежно-расчетному документу N" счета-фактуры на полученную предоплату?
Ответ: При перечислении представителем покупателя - юридического лица предоплаты банковской картой, непосредственно предъявленной продавцу, в строке 5 счета-фактуры следует указать реквизиты кассового чека.
Если же перечисление предоплаты производится банковской картой без ее непосредственного предъявления продавцу, то, по нашему мнению, в строке 5 счета-фактуры продавец указывает реквизиты платежного поручения.
Обоснование: При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
В счете-фактуре при получении оплаты в счет предстоящих поставок указывается в том числе номер платежно-расчетного документа (пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
В строке 5 "К платежно-расчетному документу N" счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации").
Таким образом, при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа возникает обязанность применения ККТ.
Кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированные при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, должен содержать дополнительные реквизиты, в том числе наименование и ИНН покупателя (клиента) (п. 6.1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ).
Таким образом, если представитель юридического лица расплачивается с продавцом товаров (работ, услуг) банковской картой и при этом предъявляет ее продавцу, в том числе перечисляет предоплату, продавец обязан выдать покупателю кассовый чек, реквизиты которого следует указать в строке 5 счета-фактуры, выставляемого при получении предоплаты. Минфин России отмечает, что при оплате товаров, работ, услуг подотчетным лицом идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае если продавцом достоверно не установлен статус покупателя (клиента) как представителя организации (что, например, могло быть достигнуто предъявлением доверенности), контрольно-кассовая техника применяется продавцом в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом (Письмо Минфина России от 05.08.2019 N 03-01-15/58816).
Если же работник организации не предъявляет корпоративную карту, а расплачивается ей дистанционно, то ККТ не применяется, соответственно, кассовый чек будет отсутствовать.
Учитывая изложенное, если юридическое лицо перечисляет предоплату банковской картой без ее непосредственного предъявления продавцу (дистанционно), то полагаем, что продавец указывает в строке 5 счета-фактуры реквизиты платежного поручения покупателя на перечисление аванса.
В.И. Суколенова
ЗАО "Сплайн-Центр"
21.08.2020
