Вопрос: В организации работают работники с классом условий труда 3.1, по которым применяется дополнительный тариф страховых взносов в размере 2%. Распространяется ли с 1 апреля 2020 г. расчет пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого предпринимательства на дополнительный тариф страховых взносов?
Ответ: Расчет пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого предпринимательства не распространяется на расчет дополнительного тарифа страховых взносов.
Обоснование: Если рабочему месту работника присвоен подкласс 3.1 вредных условий труда, то дополнительный тариф страховых взносов составляет 2% (п. 3 ст. 428 Налогового кодекса РФ).
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).
В соответствии со ст. ст. 5, 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.04.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов.
К части выплат, не превышающей в месяц величину МРОТ, субъектами МСП применяются тарифы страховых взносов, установленные ст. 425 НК РФ, в совокупном размере 30% (Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@).
В Письме от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@ ФНС России пояснила, что в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по применяемым тарифам, размер которых установлен ст. 425 либо п. 2 ст. 427 НК РФ.
Дополнительный тариф страховых взносов установлен для работодателей в отношении всех выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на вредных работах.
Дополнительный тариф 2% необходимо исчислять с общей суммы выплат без учета превышения минимального размера оплаты труда.
С.Ю. Сидоркина
ООО "ИК Ю-Софт"
14.09.2020
