Вопрос: Каковы порядок выплаты пособий и особенности заполнения расчета по страховым взносам для участников пилотного проекта?
Ответ: Для участников пилотного проекта ФСС РФ предусмотрен механизм прямых выплат пособий. В общем случае они заполняют разд. 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1, Приложение 2 к разд. 1 (кроме строк 070, 080), разд. 3 расчета по страховым взносам.
Обоснование: Перечень регионов РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, указан в п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294. Для хозяйствующих субъектов, участвующих в пилотном проекте, действует другая система выплат социальных пособий, а также предусматриваются особенности заполнения расчета по страховым взносам.
Порядок выплат социальных пособий
В рамках пилотного проекта действует механизм прямых выплат. Согласно такому механизму застрахованным лицам социальные пособия (пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием), пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком) выплачивает не сама организация, а напрямую территориальный орган ФСС РФ (исключение составляют пособия за первые три дня болезни по листку нетрудоспособности - выплата осуществляется за счет работодателя) (п. п. 1, 6, 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 (далее - Положение)).
Организация должна в течение пяти календарных дней со дня представления работником (его уполномоченным представителем) заявления и подтверждающих документов направить их (вместе с описью) в территориальный орган ФСС РФ, который, в свою очередь, в течение 10 календарных дней со дня получения указанных документов (или сведений, которые необходимы для назначения и выплаты пособия) должен выплатить пособие застрахованным физическим лицам (п. п. 3, 9 Положения).
Обратите внимание!
За непредставление документов и (или) иных сведений, необходимых для назначения территориальным органом ФСС РФ застрахованному лицу пособия или исчисления его размера, должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.33 КоАП РФ.
По социальному пособию на погребение и оплате четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами сохранен механизм возмещения (п. п. 10, 11 Положения).
Особенности заполнения расчета по страховым взносам
Работодатели (за исключением физических лиц, производящих определенные выплаты) представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчет по страховым взносам представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1, Приложение 2 к разд. 1, разд. 3 расчета по страховым взносам включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 2.2 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам (Приложение N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-11/470@) (далее - Порядок)).
В Приложении 2 к разд. 1 расчета по страховым взносам заполняется строка 030 - по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет средств работодателя, которые не облагаются страховыми взносами. В строке 050 исчисленные выплаты будут уменьшены на эту сумму (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. п. 10.7, 10.9 Порядка).
Учитывая механизм прямых выплат, строки 070, 080 Приложения 2 к разд. 1 расчета не заполняются. В этих строках следует проставить нули (п. п. 2.18, 10.12, 10.13 Порядка).
Участники пилотного проекта ФСС РФ (с кодом "1" в поле 002 "Признак выплат" Приложения 2 к разд. 1 расчета по страховым взносам) в общем случае не заполняют и не представляют Приложения 3 и 4 к разд. 1 расчета по страховым взносам (п. п. 2.5, 10.2 Порядка).
Если же регион присоединили к пилотному проекту не с начала года (либо в течение года организация изменила местонахождение на регион с пилотным проектом), в таких случаях по строкам 070 и 080 Приложения 2 к разд. 1 указываются произведенные расходы и сумма возмещенных ФСС РФ расходов. Необходимо заполнить Приложения 3 и 4 к разд. 1 по расходам, которые были до начала участия в пилотном проекте (п. п. 2.5, 10.12, 10.13 Порядка).
По социальному пособию на погребение и оплате четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами необходимо учесть следующее.
По общему правилу пилотного проекта, несмотря на то что эти суммы возмещаются за счет средств ФСС РФ, отражать их в Приложениях 3 и 4 к разд. 1 не надо (п. 2.5 Порядка).
Пособие на погребение не облагается страховыми взносами, поэтому в расчете его следует отразить в строке 030 Приложения 2 к разд. 1 (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 10.7 Порядка).
Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС РФ (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, п. 8 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101).
Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами облагается взносами (п. 1 Письма Минфина России от 30.03.2017 N 03-15-05/18599). Данная выплата подлежит отражению по строке 020 Приложения 2 к разд. 1 расчета по страховым взносам (п. 10.6 Порядка).
Подготовлено на основе материала
Т.А. Савиной,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса
28.12.2020
