Вопрос: Гражданин является директором ООО, а также зарегистрирован в качестве ИП на УСН. Вправе ли он получить социальный вычет на лечение себя или своей жены, то есть подать декларацию 3-НДФЛ как физическое лицо?
Ответ: Да, вправе.
Обоснование: Налогоплательщик - резидент РФ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, в том числе детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
При этом социальные налоговые вычеты применимы только к тем доходам индивидуального предпринимателя, которые облагаются НДФЛ по налоговой ставке в размере 13%, а для этого индивидуальный предприниматель должен находиться на общей системе налогообложения (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Поэтому у индивидуального предпринимателя на УСН отсутствует право на данный вычет.
Но в данном случае гражданин также является директором ООО. Следовательно, общество как налоговый агент удерживает у него как у работника из заработной платы НДФЛ по ставке 13% и перечисляет этот налог в бюджет (ст. 226 НК РФ).
Таким образом, в данном случае индивидуальный предприниматель вправе получить социальный налоговый вычет на лечение, подав декларацию 3-НДФЛ как физическое лицо - работник ООО (п. 2 ст. 219 НК РФ).
О.А. Евсюкова
ООО "Информационно-правовая компания "ПРОМЭКС-Инфо"
16.11.2020
