Должностные инструкции - примеры, тексты, образцы
 Скачать

Вопрос: Работодателю известно, что работник получает также доходы (зарплату, дивиденды) от других организаций. Должен ли работодатель отслеживать размер совокупного дохода работника и несет ли он ответственность, если совокупный доход работника от всех источников превысит 5 млн руб.?

style="max-height: 50vh;">
Вопрос: Работодателю известно, что работник, доходы которого у данного работодателя не превысят 5 млн руб., получает также доходы (зарплату, дивиденды) от других организаций. Должен ли работодатель отслеживать размер совокупного дохода работника и несет ли он ответственность, если совокупный доход работника от всех источников превысит 5 млн руб.?

Ответ: В целях расчета НДФЛ организации - налоговые агенты не обязаны и не вправе осуществлять контроль за учетом иных доходов физического лица, выплачиваемых из других источников.
Работодатель исчисляет и удерживает налог исходя из доходов, источником которых он является.

Обоснование: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" были внесены изменения в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ. Указанные положения вступили в силу с 1 января 2021 г.
Так, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в ред. Федерального закона N 372-ФЗ) с 1 января 2021 г. налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах:
- 13%, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
- 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.
Таким образом, с 01.01.2021 порядок уплаты НДФЛ зависит от того, превышает или нет совокупность налоговых баз, рассчитанная по прогрессивной ставке, установленный предел в размере 5 млн руб.
Если на момент уплаты налога налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб., применяется ставка 13%. Налоговая база в части превышения 5 млн руб. облагается по ставке 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Также необходимо отметить, что в 2021 и 2022 гг. действует переходный период, предусматривающий, что в отношении доходов, полученных в 2021 г. или 2022 г., ставки, установленные абз. 2 и 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются налоговыми агентами к каждой налоговой базе отдельно. С 2023 г. прогрессивная ставка будет действовать в отношении совокупности налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (ч. 3 ст. 2 Федерального закона N 372-ФЗ).
При этом также следует учитывать, что согласно п. 3 ст. 214 НК РФ, в редакции Федерального закона от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", при определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с данным пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ, не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
При этом организация - налоговый агент, выплачивающая вознаграждение физическому лицу, осуществляет исчисление сумм и уплату НДФЛ исключительно в отношении доходов налогоплательщика, источником которых сама же и является. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, если у физического лица - работника организации есть доходы от других организаций, каждая такая организация удерживает налог только со своей части доходов, источником которых она является, не учитывая совокупность налоговых баз в целом по налогоплательщику и не отслеживая, превысил его общий доход от всех источников 5 млн руб. или нет.
Соответственно, организация-работодатель не несет никакой ответственности за учет сторонних доходов физического лица, выплачиваемых из других источников.
Совокупный доход налогоплательщика будет рассчитан налоговым органом по итогам налогового периода на основании информации обо всех выплатах, поступивших от налоговых агентов.
В случае если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом, превысит совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, указанную сумму превышения физическому лицу нужно будет заплатить самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного физическому лицу налогового уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ).

А.С. Островская
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
04.03.2021



style="max-height: 50vh;">
Вопросы  труда, занятости  и отдыха населения:
Наши счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2009 - 2022г. Образцы, тексты и примеры Должностных инструкций. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!