Вопрос: Работник организации предоставил организации заем. Проценты по займу начисляются и выплачиваются ежемесячно. Нужно ли указанные проценты отражать в полях 112 и 113 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, действующего с 01.01.2021?
Ответ: Сумма процентов по договору займа с работником будет отражаться только в поле 110 разд. 2 формы 6-НДФЛ, отражать проценты в полях 112 и 113 разд. 2 не нужно.
Обоснование: Согласно п. 4.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц") (далее - Порядок), в разд. 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. С учетом п. 4.3 указанного Порядка в поле 112 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам), в поле 113 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Согласно п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг. Таким образом, проценты по договору займа, выплачиваемые работнику, не относятся к выплатам в рамках трудового договора, поэтому в поле 112 разд. 2 формы 6-НДФЛ их отражать не нужно. Договор займа также не относится к договорам о выполнении работ и оказании услуг. Следовательно, и в поле 113 разд. 2 формы 6-НДФЛ указанные суммы отражать не нужно.
Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода отражается согласно п. 4.3 Порядка в поле 110 разд. 2 формы 6-НДФЛ.
Таким образом, сумма процентов по договору займа с работником будет отражаться только в поле 110 разд. 2 формы 6-НДФЛ, отражать проценты в полях 112 и 113 разд. 2 не нужно.
М.Г. Козлякова
ООО "М-СТАЙЛ"
28.05.2021
