Должностные инструкции - примеры, тексты, образцы
 Скачать

Вопрос: Организация выплачивает работнику три вида дохода: зарплату - 4 000 000 руб., дивиденды - 3 000 000 руб., доходы, полученные от использования авторских прав на основании договора, - 2 500 000 руб. Какая ставка НДФЛ будет применяться к указанным видам доходов?

style="max-height: 50vh;">
Вопрос: Организация выплачивает работнику три вида дохода: зарплату - 4 000 000 руб., дивиденды - 3 000 000 руб., доходы, полученные от использования авторских прав на основании договора, - 2 500 000 руб. Какая ставка НДФЛ будет применяться к указанным видам доходов?

Ответ: Доходы в виде зарплаты и выплат за использование авторских прав работника суммируются и облагаются НДФЛ по ставке 13% с дохода в размере 5 млн руб. и 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. Доходы в виде дивидендов учитываются отдельно и будут облагаться по ставке НДФЛ 13%.

Обоснование: Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц определена в п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ:
- если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., применяется ставка 13%;
- 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, определяется в соответствии с п. 2.1 ст. 210 НК РФ и включает в себя в том числе налоговую базу по доходам от долевого участия и основную налоговую базу.
При этом в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 гг., действует переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период").
Также при определении суммы налога налоговым агентом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ, не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Следовательно, при исчислении НДФЛ прогрессивные налоговые ставки используются применительно к каждой налоговой базе отдельно по дивидендам (доходы от долевого участия) и отдельно от основной налоговой базы (заработная плата и доходы от использования авторских прав).
Так, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ НДФЛ облагаются доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав.
Порядок расчета и уплаты НДФЛ с авторского вознаграждения такой же, как и с выплат по ГПД на выполнение работ (оказание услуг).
Соответственно, доход, выплачиваемый физическому лицу - налоговому резиденту РФ по гражданско-правовому договору, образует основную налоговую базу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Если организация перечисляет физическому лицу иные доходы, в частности зарплату, которые облагаются по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, они учитываются также в составе основной налоговой базы.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации полагаем, что в целях применения ставки по НДФЛ доходы в виде зарплаты и выплат за использование авторских прав суммируются и облагаются НДФЛ по ставке 13% с дохода в размере 5 млн руб. и по ставке 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. Доходы в виде дивидендов учитываются отдельно и будут облагаться по ставке НДФЛ 13%.

С.Н. Коновалов
ЗАО "Сплайн-Центр"


24.08.2021



style="max-height: 50vh;">
Вопросы  труда, занятости  и отдыха населения:
Наши счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2009 - 2022г. Образцы, тексты и примеры Должностных инструкций. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!