Вопрос: Каков порядок заполнения декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья по форме КНД 1151029?
Ответ: Налоговая декларация по форме КНД 1151029 заполняется нарастающим итогом по итогам налогового (отчетного) периода, при этом налог рассчитывается по каждому участку недр, в отношении которого производятся исчисление и уплата налога на дополнительный доход.
Обоснование: Форма налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (КНД 1151029), Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - Порядок) и формат представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@.
Налоговая декларация представляется организациями, являющимися налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья по итогам налогового (отчетного) периода (п. 1 ст. 333.43, ст. 333.56 НК РФ).
Налоговым периодом по НДД признается календарный год, а отчетными - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 333.53 НК РФ).
Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 333.56 НК РФ).
Декларация состоит из: титульного листа (лист 01), разд. 1, 2 и Приложений N N 1 - 7 к разд. 2 (п. 1.2 Порядка).
Приложения N N 4, 5, 6 к разд. 2 включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, если налогоплательщик имеет расходы, подлежащие восстановлению в отчетном (налоговом) периоде, неперенесенные убытки (исторические убытки), а также в случае получения убытка в налоговом периоде.
Приложение N 7 к разд. 2 декларации не включается в состав декларации налогоплательщиками для участков недр, указанных в пп. 1, 2, 4 и 5 п. 1 ст. 333.45 НК РФ, в отношении налоговых периодов, для которых в течение всего налогового периода в отношении нефти, добытой на таких участках недр, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых применяется коэффициент Кг, определяемый в порядке, установленном ст. 342.6 НК РФ, в размере менее 1 (п. 1.2 Порядка).
Декларация составляется нарастающим итогом с начала года (п. 1.3 Порядка).
Общие особенности оформления декларации указаны также в п. п. 1.4 - 1.5 Порядка.
Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа" в соответствии с разд. II Порядка.
Порядок заполнения разд. 1 предусмотрен в разд. III Порядка.
В разд. 1 декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, а также суммы налога к доплате или уменьшению, приходящиеся на каждый участок недр, в отношении которого производятся исчисление и уплата налога на дополнительный доход.
Участки недр, в отношении которых производятся исчисление и уплата налога на дополнительный доход, отражаются в разд. 1 декларации исходя из кода бюджетной классификации, в соответствии с которым подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации (п. 3.1 Порядка).
Раздел 2 декларации заполняется отдельно в отношении каждого участка недр вместе с приложениями, подлежащими заполнению в соответствии с Порядком (п. п. 1.2, 4.1 Порядка).
Также в разд. 2 по соответствующим строкам указываются серия, номер и вид лицензии на пользование недрами, в отношении участка недр, по которому производится расчет налога (строка 010), наименование участка недр (строка 020), коэффициент Кг, определяемый в порядке, установленном ст. 342.6 НК РФ (строка 040), расчетная выручка по участку недр (строка 050), фактические расходы на участок недр (строка 060).
Расчетная выручка по строке 050 разд. 2 декларации равна сумме строк 051 - 056 разд. 2 декларации.
Фактический расход по строке 060 разд. 2 декларации равен сумме строк 061 - 064 разд. 2 декларации.
Особенности отражения и расчета указанных показателей, а также других строк разд. 2 указаны в п. п. 4.2 - 4.24 Порядка.
По строке 090 отражается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, полученный на участке недр, в отношении которого производятся исчисление и уплата налога на дополнительный доход. Значение строки 090 определяется путем вычитания из показателя строки 050 показателей строк 060, 070, 084 и суммирования полученного результата со значением показателей строк 080, 083, 085. Если полученный результат принимает отрицательное значение, показатель строки 090 признается равным 0. В случае использования убытка (исторического убытка) для уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода значение, указанное по строке 090 разд. 2 декларации, отражается также по строке 200 Приложения N 6 к разд. 2 декларации (п. 4.15 Порядка).
По строке 110 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строки 090 и 100 (п. 4.18 Порядка).
По строке 120 - налоговая ставка, установленная ст. 333.54 НК РФ (п. 4.19 Порядка).
По строке 130 - сумма налога, определяемая путем умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строкам 110 и 120 соответственно (п. 4.20 Порядка).
По строке 135 отражается размер минимального налога, значение данного показателя переносится из строки 900 Приложения N 7 к разд. 2 декларации (п. 4.21 Порядка).
Порядок заполнения Приложений N N 1 - 7 к разд. 2 декларации установлен в разд. V - XI Порядка.
А.Ю. Васильев
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
16.11.2021
