Работнику выплачена денежная компенсация вместо дополнительного отпуска. Как отразить данную сумму в разд. 1 формы 6-НДФЛ?
При выплате работнику денежной компенсации вместо дополнительного отпуска в разд. 1 формы 6-НДФЛ сумма удержанного НДФЛ указывается в полях 020 и 022, а в поле 021 указывается рабочий день, следующий за днем выплаты указанной компенсации.
Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Порядок расчета денежной компенсации взамен дополнительного отпуска регулируется ст. 139 ТК РФ и Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Расчет 6-НДФЛ представляется по форме и согласно Порядку, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, за I квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В поле 021 "Срок перечисления налога" указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
В поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату. Общая сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, отражается в показателе поля 020 (п. 3.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
Поле 021 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (п. 2 Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).
Таким образом, крайним сроком перечисления исчисленного и удержанного налога будет следующий рабочий день после выплаты дохода (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример. Заполнение разд. 1 формы 6-НДФЛ при выплате денежной компенсации вместо дополнительного отпуска
Организация 11.01.2022 выплатила работнику денежную компенсацию вместо дополнительного отпуска. Раздел 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2022 г. заполняется следующим образом:
• по строке 021 "Срок перечисления налога" - 12.01.2022;
• по строкам 022 и 020 - соответствующие суммовые показатели.
Подготовлено на основе материала
М.М. Яковлевой
ООО "М-СТАЙЛ"
