Вопрос: Как облагается НДФЛ и страховыми взносами выплата дополнительной компенсации при сокращении?

style="max-height: 50vh;">

Как облагается НДФЛ и страховыми взносами выплата дополнительной компенсации при сокращении?


Дополнительная компенсация при сокращении не облагается НДФЛ и страховыми взносами в размере среднего заработка за время, оставшееся до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении.
Работнику, уволенному досрочно с его письменного согласия до окончания двухмесячного срока предупреждения об увольнении по сокращению штата, работодатель должен выплатить дополнительную компенсацию, рассчитанную исходя из среднего заработка за время, оставшееся до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении (ч. 2, 3 ст. 180 ТК РФ).

НДФЛ
Не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Однако дополнительная компенсация при сокращении не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (ст. ст. 178, 180 ТК РФ). Таким образом, она не облагается НДФЛ в размере, установленном ст. 180 ТК РФ (Письма Минфина России от 13.01.2021 N 03-04-05/519, от 03.08.2017 N 03-04-06/49795, ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16545@).

Страховые взносы
Не подлежат обложению страховыми взносами (в том числе на травматизм) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
• компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Данный лимит установлен именно для выходных пособий и сумм среднего заработка на период трудоустройства, к которым не относится дополнительная компенсация в связи с досрочным увольнением. Таким образом, дополнительная компенсация при сокращении не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм в размере, установленном ст. 180 ТК РФ (Письма Минфина России от 15.02.2021 N 03-04-05/10004, N 03-04-07/48592, ФНС России N БС-4-11/16545@). Отметим также, что если была выплачена предусмотренная законодательством компенсация, не связанная с досрочным увольнением и не относящаяся к выходным пособиям, она не облагается страховыми взносами (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2019 N 18АП-10053/2019 по делу N А76-43835/2018).

Подготовлено на основе материала
Т.Б. Нечаевой
ООО "ИК Ю-Софт"





См. также:
• С какого момента исчислять два месяца для сохранения среднего заработка при досрочном увольнении при сокращении?
• С какого момента начинается двухмесячный срок предупреждения о сокращении, если работодатель принял решение сократить часть должностей и всем сокращаемым работникам вручили соответствующие уведомления?