Вопрос: Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ, если работнику в день увольнения были выплачены заработная плата за прошлый месяц и за отработанные дни текущего, а также компенсация за неиспользованный отпуск?

style="max-height: 50vh;">

Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ, если работнику в день увольнения были выплачены заработная плата за прошлый месяц и за отработанные дни текущего, а также компенсация за неиспользованный отпуск?
Как заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ, если работнику в день увольнения (12.11.2021) выплачены заработная плата за октябрь и за отработанные дни ноября, а также компенсация за неиспользованный отпуск? Сумма доходов работника с начала налогового периода не превысила 5 млн руб.


Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 г. должен быть заполнен следующим образом:
• в поле 100 - 13%;
• в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в полях 110, 112 - заработная плата за октябрь и ноябрь 2021 г., компенсация за неиспользованный отпуск;
• в поле 140 - сумма исчисленного НДФЛ;
• в поле 160 - сумма удержанного НДФЛ.
При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ст. 140 ТК РФ).
Доход работника в виде заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Организации - налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет 6-НДФЛ представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).
Так, в поле 110 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, в поле 112 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам), в поле 140 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, в поле 160 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.3 Порядка).
В расчете по форме 6-НДФЛ отражаются суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за отчетный период (дата получения которых в целях налогообложения доходов физических лиц согласно ст. 223 НК РФ относится к данному отчетному периоду), а также суммы исчисленного и удержанного за отчетный период налога (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, если иное не предусмотрено п. п. 2 - 5 ст. 223 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Суммы заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск относятся к основной налоговой базе и облагаются по ставке 13%, если размер такой налоговой базы за налоговый период составляет не более 5 млн руб. Если размер налоговой базы за налоговый период больше 5 млн руб. то сумма НДФЛ определяется как 650 тыс. руб. и 15% с суммы налоговой базы, превышающей 5 млн руб. (пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога (п. 4.2 Порядка).
Таким образом, при сумме налоговой базы не более 5 млн руб. организации следует заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 г. следующим образом:
• в поле 100 - 13%;
• в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110 (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@);
• в полях 110, 112 - заработная плата за октябрь и ноябрь 2021 г., компенсация за неиспользованный отпуск;
• в поле 140 - сумма исчисленного НДФЛ с заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск;
• в поле 160 - сумма удержанного НДФЛ.

Подготовлено на основе материала
М.Г. Козляковой
ООО "М-СТАЙЛ"





См. также: Как произвести налогообложение и заполнить разд. 1 расчета 6-НДФЛ, если выплаты заработной платы и отпускных (отпуск с последующим увольнением) произведены единовременно?