Вопрос: Как отражаются суточные в расчете по страховым взносам?

style="max-height: 50vh;">

Как отражаются суточные в расчете по страховым взносам?


Суточные подлежат отражению в расчете по страховым взносам, в том числе в размере, не облагаемом взносами. Порядок отражения изложен в обосновании.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (ст. 168 ТК РФ).
Суточные в пределах установленных законодательством РФ норм не облагаются страховыми взносами (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
Законодательно установленная норма суточных - 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Суммы суточных сверх указанных размеров подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-15-06/107751).
В расчете по страховым взносам указываются все выплаты и иные вознаграждения работникам, являющиеся объектом обложения страховыми взносами (п. п. 1, 2 ст. 420 НК РФ, п. п. 6.5, 7.4, 10.6, 21.22 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ (далее - Порядок)).
Поскольку суточные признаются объектом обложения страховыми взносами, но не подлежат обложению в установленном размере, их выплата должна отражаться в расчете по страховым взносам.


Пример. Отражение суточных в расчете по страховым взносам
Работнику при направлении в командировку выплачены суточные в сумме, превышающей установленные законодательством РФ нормативы.
При заполнении подраздела 1.1 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам (п. п. 6.5, 6.6, 6.8 Порядка):
• по строке 030 отражается вся сумма суточных;
• по строке 040 отражаются суточные в размере, не подлежащем обложению страховыми взносами;
• по строке 050 отражается облагаемая часть суточных.
Аналогично отражаются суммы суточных в строках 030, 040 и 050 подраздела 1.2 Приложения 1 к разд. 1 и в строках 020, 030 и 050 Приложения 2 к разд. 1 расчета (п. п. 7.4, 7.5, 7.7, 10.6, 10.7, 10.9 Порядка).
В подразделе 3.2.1 разд. 3 расчета (п. п. 21.22, 21.23 Порядка):
• в графе 140 отражается вся сумма суточных полностью;
• в графе 150 - отражается только облагаемая сумма, выплачиваемая сверх лимитов (если база для исчисления страховых взносов на ОПС не превысила предельную величину). Если суточные выплачены в пределах норм, то графа не заполняется.

Подготовлено на основе материала
Т.А. Савиной,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса



См. также: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?