Как рассчитать сумму к удержанию за неотработанные дни отпуска при увольнении?
В рассматриваемой ситуации работодателю следует сначала рассчитать НДФЛ, подлежащий удержанию. Из суммы, оставшейся после налогообложения и выплаты заработной платы за первую половину месяца, рассчитывается 20%. Эта сумма может быть удержана с работника.
Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы работодатель может произвести удержание за неотработанные дни отпуска за счет сумм, подлежащих выплате работнику при прекращении трудового договора в порядке ст. 140 ТК РФ (ч. 2 ст. 137 ТК РФ, Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 05.02.2018 N 59-КГ17-19).
Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется в связи с (п. 8 ч. 1 ст. 77, п. п. 1, 2, 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6, 7 ст. 83 ТК РФ):
• отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы;
• ликвидацией организации либо прекращением деятельности ИП;
• сокращением численности или штата работников организации, ИП;
• сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);
• призывом на военную службу или направлением на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
• восстановлением на ранее выполняемой работе по решению государственной инспекции труда или суда;
• признанием его полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением;
• смертью работника либо работодателя - физического лица, а также признанием судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим;
• наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ.
Кроме того, не может быть осуществлено удержание задолженности за неотработанные дни отпуска и в случае отсутствия у работника при увольнении причитающихся к выплате сумм или их недостаточности (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ N 59-КГ17-19).
В общем случае работодатель вправе без согласия работника удержать данную излишне выплаченную сумму (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
Вместе с тем в случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в день увольнения работника выплатить не оспариваемую им сумму (ч. 2 ст. 140 ТК РФ).
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, в отдельных случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).
Указанное ограничение в 20% распространяется и на удержания за неотработанные дни отпуска. Если удержать излишне выплаченную сумму отпускных при увольнении не представляется возможным, то работник может ее возместить в добровольном порядке. Задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в судебном порядке не подлежит, в том числе если при расчете работодатель не смог произвести удержание этой суммы из причитающейся к выплате заработной платы вследствие ее недостаточности (ч. 4 ст. 137 ТК РФ, пп. 3 ст. 1109 ГК РФ, Письмо Минтруда России от 30.03.2021 N 14-3/ООГ-2784, п. 5 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.02.2014).
Удержание осуществляется из суммы, получаемой работником на руки, оставшейся после удержания НДФЛ (Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
Пример. Расчет удержаний за неотработанные дни отпуска при увольнении
Оклад работника составлял 70 000 руб. Он отгулял отпуск авансом и уволился по собственному желанию 06.10.2021. Заработная плата за первую половину сентября 2021 г. была выплачена 20 сентября в размере половины оклада - 35 000 руб. При увольнении работнику должна была быть начислена заработная плата за вторую половину сентября 2021 г. в размере 35 000 руб. и заработная плата за 4 рабочих дня октября 2021 г. в размере 13 333,33 руб.
За сентябрь 2021 г. и октябрь 2021 г. работнику было начислено 83 333,33 руб. (35 000 руб. + 35 000 руб. + 13 333,33 руб.). НДФЛ составил 10 833,33 руб. (83 333,33 руб. x 13%). База для удержания - 37 500 руб. (83 333,33 руб. - 35 000 руб. (заработная плата за первую половину сентября 2021 г.) - 10 833,33 руб.). Сумма к удержанию составила 7 500 руб. (37 500 руб. x 20%).
Подготовлено на основе материала
Е.Б. Гусевой
АО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр
