Вопрос: Как организовать систему управления дебиторской задолженностью?

style="max-height: 50vh;">

Как организовать систему управления дебиторской задолженностью?


При организации системы управления дебиторской задолженностью необходимо, в частности, провести инвентаризацию дебиторской задолженности, разработать кредитную политику, критерии оценки покупателей, установить порядок контроля, анализа и взыскания дебиторской задолженности.
Система управления дебиторской задолженностью состоит из двух направлений:
• кредитной политики, позволяющей максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж;
• комплекса мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
Система управления дебиторской задолженностью создается путем регламентации всех процессов, связанных с ее формированием и взысканием долгов.
При организации системы управления дебиторской задолженностью также необходимо определить, как будет документально закреплена созданная система управления, какими документами будут руководствоваться работники в своей работе.
На практике организации разрабатывают и утверждают соответствующие приказы и регламенты, с которыми должны быть ознакомлены под подпись работники, участвующие в работе с дебиторской задолженностью (ст. ст. 22, 68 ТК РФ, Апелляционное определение Московского областного суда от 05.09.2016 по делу N 33-24265/2016, Определение Московского областного суда от 16.09.2010 по делу N 33-15865).
Но в любом случае созданную систему управления дебиторской задолженностью, как и любую другую систему менеджмента, необходимо регулярно проверять, анализировать и совершенствовать. При этом важно, чтобы по итогам внесенных в систему изменений происходило повышение результативности и эффективности ее работы.

Система управления дебиторской задолженностью
Построение системы управления дебиторской задолженностью состоит из решения следующих задач:
• организация инвентаризации дебиторской задолженности и ее анализ;
• создание правил работы с дебиторской задолженностью;
• определение допустимой суммы оборотного капитала, направляемой в дебиторскую задолженность путем предоставления клиентам отсрочки платежа;
• формирование системы кредитных условий для клиентов, в том числе системы скидок и штрафов;
• формирование критериев оценки покупателей и дифференциации условий предоставления кредита;
• разработка системы премирования работников, занятых возвращением дебиторской задолженности;
• установление порядка взыскания просроченной задолженности в досудебном и в судебном порядке;
• построение эффективной системы контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности.

Показатели (критерии) оценки дебиторской задолженности
Для оценки дебиторской задолженности применяются следующие показатели.
1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз), который определяет эффективность кредитного контроля, показывает сколько раз в течение анализируемого периода объемы поступлений от реализации могут вместить в себя средний остаток дебиторов, рассчитываемый по формуле:

Кодз = ЧДр / Дз,

где ЧДр - чистый доход от реализации продукции;
Дз - дебиторская задолженность (средняя за анализируемый период).
2. Период погашения дебиторской задолженности (Ппдз), который определяет, сколько в среднем дней надо организации для получения оплаты за выполненные работы, услуги, рассчитываемый по формуле:

Ппдз = 360 / Кодз,

где 360 - отчетный период;
Кодз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
3. Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (УВдз), рассчитываемый по формуле:

УВдз = Дз / ОА x 100%,

где Дз - дебиторская задолженность (средняя за анализируемый период);
ОА - оборотные активы (средние за анализируемый период).
Увеличение значения этого показателя рассматривается как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности организации.
4. Удельный вес сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (УВсдз), характеризующий качество дебиторской задолженности, тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности организации, рассчитываемый по формуле:

УВсдз = Сз / Дз x 100%,

где Сз - сомнительная задолженность;
Дз - дебиторская задолженность.
Анализ расчетов на основе этих коэффициентов показывает состояние дебиторской задолженности организации за исследуемый период, а также дает возможность определить основные задачи политики управления дебиторской задолженностью.

Методы управления дебиторской задолженностью
Управление дебиторской задолженностью является неотъемлемым условием эффективной деятельности организации.
При этом могут использоваться различные методы управления, которые можно разделить на следующие группы:
• юридические: предварительная проверка потенциальных клиентов на стадии преддоговорной работы; юридическое сопровождение каждой сделки; претензионная работа, взыскание просроченного долга через суд;
• экономические: оперативный учет и контроль задолженности; достоверный бухгалтерский учет; внутренний контроль, своевременные инвентаризации и сверка расчетов с контрагентами, финансовые санкции (штраф, пени, неустойка), передача в залог имущества и имущественных прав, приостановление поставок продукции;
• физические: арест имущества должника (органы федеральной службы судебных приставов).
Все методы управления дебиторской задолженностью представляют собой три этапа:
Оперативный контроль текущей задолженности.
Анализ дебиторской задолженности (ее оборачиваемости, платежеспособности организации, структурный анализ дебиторской задолженности и т.д.).
Система мер по взысканию и реструктуризации дебиторской задолженности.
Отметим, что важное значение имеет планирование, а также организация и контроль работы с дебиторами. А правильно организованная система управления, в свою очередь, уменьшает величину дебиторской задолженности в организации.

Подготовлено на основе материала
Л.В. Поповой
ООО "Управляющая компания "КВС"



См. также: Что должен содержать регламент по работе с дебиторской задолженностью?