Как рассчитать квартальную премию работнику?
Порядок расчета квартальной премии устанавливается организацией самостоятельно. Квартальная премия может быть установлена в процентах и в фиксированной сумме, а также с учетом и без учета отработанного времени. Примеры расчета представлены в обосновании.
Премирование - один из видов поощрения работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (ч. 1 ст. 191 ТК РФ).
Премия, выплачиваемая с учетом результатов работы, в том числе и квартальная премия, является составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ).
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).
Порядок расчета квартальной премии
Как правило, основания назначения премии, порядок ее назначения и расчета устанавливаются работодателем в положении о премировании, на которое имеется отсылка в трудовом договоре работника. Также условия премирования могут быть полностью указаны в самом трудовом договоре (ст. ст. 8, 57 ТК РФ).
Квартальная премия может устанавливаться в процентах (например, от сдельной заработной платы, оклада) или в фиксированной сумме; в зависимости от отработанного времени или независимо от отработанного времени.
Рассмотрим порядок расчета квартальной премии работнику на конкретных примерах.
Пример. Расчет квартальной премии, установленной в процентах от месячного оклада
Работнику трудовым договором установлен оклад 87 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 10% от оклада. Работник полностью отработал III квартал 2021 г.
Квартальная премия в данном случае составит 8 700 руб. и будет исчисляться следующим образом: 87 000 руб. x 10%.
Пример. Расчет квартальной премии в процентах от месячного оклада с учетом отработанного времени
Работнику трудовым договором установлен оклад 70 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 20% от месячного оклада. В III квартале 2021 г. работник из 66 рабочих дней отработал 60 рабочих дней, а 6 рабочих дней был на больничном.
Премия за III квартал 2021 г. в данном случае составит 12 727,27 руб. и будет исчисляться следующим образом: 70 000 руб. x 20% / 66 р. дн. x 60 отр. дн.
В некоторых случаях работодатели устанавливают фиксированный размер квартальной премии.
Фиксированная квартальная премия может выплачиваться независимо от отработанного времени или пропорционально отработанному времени.
Пример. Расчет квартальной премии, определенной в фиксированном размере с учетом отработанного времени
Работнику установлена квартальная премия в размере должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад работника - 85 500 руб.
Работник болел и в III квартале 2021 г. пропустил 7 рабочих дней.
Квартальная премия в данном случае составит 76 431,82 руб. и будет исчисляться следующим образом: 85 500 руб. / 66 р. дн. x 59 отр. дн.
Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). В частности, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов (ст. 315 ТК РФ).
Следовательно, начисление премии работникам, выполняющим свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно производиться с применением районного коэффициента.
Пример. Расчет квартальной премии с учетом районного коэффициента
Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Работник проживает в г. Мурманске, где районный коэффициент составляет 1,4. В положении о премировании установлено, что процент квартальной премии составляет 25% от месячного оклада. Квартальная премия составит 10 500 руб. и будет исчисляться следующим образом: 30 000 руб. x 25% x 1,4.
Работнику может быть установлена сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой помимо заработка по прямым сдельным расценкам за выполненный объем произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) предусматривается премия за выполнение и перевыполнение определенных количественных и качественных показателей.
Пример. Расчет квартальной премии при сдельно-премиальной оплате труда
Работнику цеха установлена сдельно-премиальная система оплаты труда. Сдельная расценка за одну деталь - 1 000 руб., ежеквартальная премия - 10% от сдельной заработной платы за квартал при отсутствии брака. Работник в III квартале 2021 г. изготовил 132 детали без брака. Премия за III квартал 2021 г. в данном случае составит 13 200 руб. и будет исчисляться следующим образом: 132 ед. x 1 000 руб. x 10%.
Работнику может быть установлена почасовая оплата труда, при которой заработная плата рассчитывается исходя из количества отработанных часов, а расценка установлена за час работы.
Пример. Расчет квартальной премии при почасовой оплате труда
Работник работает по совместительству с почасовой оплатой. Часовая тарифная ставка - 250 руб., ежеквартальная премия установлена в размере 10% от суммы зарплаты за квартал. За III квартал 2021 г. работник отработал 158 часов.
Квартальная премия в данном случае составит 3 950 руб. и будет исчисляться следующим образом: 158 ч x 250 руб/ч x 10%.
Налогообложение НДФЛ квартальных премий
Как и зарплата, квартальные премии подлежат налогообложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Датой получения квартальной премии является день выплаты премии (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227).
НДФЛ должен быть исчислен и удержан из премии в день выплаты премии работнику, а уплачен - не позднее дня, следующего за выплатой (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Подготовлено на основе материала
Л.В. Поповой
ООО "Управляющая компания "КВС"
