Вопрос: Какая амортизационная группа предусмотрена для дверей?

style="max-height: 50vh;">

Какая амортизационная группа предусмотрена для дверей?


Если двери имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 руб., то они признаются амортизируемым имуществом и входят в состав амортизационной группы, определяемой налогоплательщиком исходя из имеющейся технической документации.
Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Следовательно, двери подлежат амортизации для целей налогообложения прибыли, если они более 12 месяцев используются налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности и имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) содержит код только для дверей упрочненных металлических бронированных или армированных - 330.25.99.21. Однако данный код не содержится в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация).
Таким образом, определить амортизационную группу дверей по Классификации нельзя.
Вместе с тем, если дверь имеет стоимость свыше 100 000 руб., организация выбирает сама срок, который следует установить для начисления амортизации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Например, если срок полезного использования для дверей согласно техническим документам изготовителя составляет семь лет, следует руководствоваться п. 6 ст. 258 НК РФ и производить выбор амортизационной группы исходя из перечня, указанного в п. 3 ст. 258 НК РФ, в данном случае - четвертая группа, для имущества со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
О правомерности применения технической документации при решении вопроса о выборе амортизационной группы имеются судебные решения. Суды исходили из того, что, если рассматриваемое основное средство в Классификации не поименовано, на основании п. 6 ст. 258 НК РФ правомерно и обоснованно руководствоваться информацией от производителя относительно срока эксплуатации основного средства (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2016 N 305-КГ16-14236 по делу N А40-127925/2015, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2019 N 14АП-3154/2019 по делу N А13-2437/2018).
При линейном способе начисления амортизации норма амортизации - величина, обратная сроку амортизации, определяется по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

Норма амортизации = 1 / Срок полезного использования.

Если, например, срок полезного использования семь лет, то норма амортизации равна 1/84 части первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.
Соответственно, по нашему мнению, для целей налогового учета затраты на замену дверей в зависимости от их функционального назначения учитываются либо в составе расходов на ремонт (ст. 260 НК РФ), например при замене входных или межкомнатных дверей, либо в составе амортизируемого имущества (ст. 257 НК РФ), например при установке бронированных дверей.
При этом если производственные и технико-экономические показатели объекта основных средств после замены дверей повысились (например, после установки автоматических дверей в здании склада), то затраты на двери могут включаться в первоначальную стоимость основных средств в случае реконструкции независимо от размера их остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ) и подлежат списанию через амортизацию (Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 03-03-06/1/90457).

Подготовлено на основе материала
О.А. Королевой
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению



См. также: К каким ОКОФ и амортизационной группе относятся ворота (в т.ч. секционные)?