Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?

style="max-height: 50vh;">

Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?


Покупатель, применяющий УСН, счет-фактуру с указанием НДС выставлять не должен. При возврате всей партии (либо части) товаров независимо от факта принятия покупателем этих товаров на учет продавец оформляет корректировочный счет-фактуру, который регистрируется им в книге покупок.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
При реализации счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки или со дня получения сумм аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Организации, применяющие УСН, при реализации товаров счета-фактуры составлять не должны (Письмо Минфина России от 27.03.2018 N 03-07-11/19048).
При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, и регистрирует в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты (абз. 3 п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее Постановление N 1137)).
При этом в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается налоговая ставка, которая указывалась в счете-фактуре, к которому составлен корректировочный счет-фактура (пп. "п" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137).
Одновременно следует учитывать, что в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления организациями, применяющими УСН, счета-фактуры с выделением суммы НДС эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме (Письмо Минфина России от 27.03.2018 N 03-07-11/19048).
Таким образом, при возврате всей партии (либо части) товаров продавец - плательщик НДС оформляет корректировочный счет-фактуру, который регистрируется им в книге покупок.
В случае если в адрес покупателя на УСН счет-фактура не выставлялся, продавец в книге покупок регистрирует корректировочный документ (пп. "з" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Подготовлено на основе материала
О.В. Егоровой
ООО "ПРАВО-Конструкция"





См. также: Каков порядок уплаты НДС при возврате товара, импортированного из Белоруссии?