Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за неприменение онлайн-ККТ, если используются обычные кассы?
Ответ: В случае использования обычных (не онлайн) касс может быть применена ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Обоснование: Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Не применять ККТ можно в случаях, указанных в ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Необходимо также отметить, что ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 г. (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ).
Таким образом, с 01.07.2019 практически все организации и ИП должны были перейти на применение онлайн-касс (ч. 7.1, 11.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ), ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).
Онлайн-ККТ признаются электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении ККТ (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
В отличие от онлайн-ККТ обычными кассами признавались контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы (ст. 1 Закона N 54-ФЗ в редакции до принятия Закона N 290-ФЗ).
Таким образом, на текущий момент использование обычных (не онлайн) касс без фискального накопителя не является применением ККТ согласно действующей редакции Закона N 54-ФЗ.
За неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях предусмотрена ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Для юридических лиц сумма штрафа составляет от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб. Для индивидуальных предпринимателей сумма штрафа составит от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Повторное совершение вышеуказанного административного правонарушения, если при этом сумма расчетов без применения ККТ составила, в том числе в совокупности, 1 млн руб. и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (ч. 3 ст. 14.5 КоАП).
Под неприменением ККТ следует понимать, в частности, не только фактическое неиспользование ККТ, но и использование ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах, также использование ККТ, не включенной в Государственный реестр. При этом не является неприменением ККТ невыдача выбитого кассового чека (Постановление Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин", Решение Московского городского суда от 16.03.2020 по делу N 7-3457/2020).
При этом ведение Государственного реестра ККТ отменено. ФНС России уполномочена вести свой реестр ККТ и реестр фискальных накопителей (Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831, п. 1 ст. 3 Закона N 54-ФЗ).
Таким образом, осуществление расчетов за реализованные товары (работы, услуги) с использованием обычной (не онлайн) ККТ без фискального накопителя является неприменением ККТ и влечет административную ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Следует иметь в виду, что до конца 2020 г. приостановлено проведение проверок по соблюдению законодательства РФ о применении ККТ. При этом срок давности привлечения к административной ответственности составляет один год со дня совершения административного правонарушения (Письмо ФНС России от 21.04.2020 N АБ-2-20/671@).
Подготовлено на основе материала
О.А. Завитаева
ООО "ПРАВО-Конструкция"
28.12.2020
