Вопрос: Предоставляется ли в отношении доплаты за работу в сельской местности стандартный вычет на ребенка-инвалида?
Ответ: Да, при соблюдении условий, необходимых для предоставления вычета (ст. 218 НК РФ).
Обоснование: Трудовым законодательством прямо не установлены надбавки за работу в сельской местности.
При выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Размеры выплат, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 149 Трудового кодекса РФ).
Женщины, работающие в сельской местности, имеют право на установление оплаты труда в повышенном размере на работах, где по условиям труда рабочий день разделен на части (ст. 263.1 ТК РФ).
Кроме того, надбавка может быть установлена территориальным или отраслевым соглашением (федеральным или региональным), положения которого будут распространяться на присоединившиеся к нему организации.
Доход работника в виде доплаты за работу в сельской местности включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Налоговый агент, от которого налогоплательщик получил доход, обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исчисление НДФЛ с доплаты за работу в сельской местности в общем случае производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Удержание начисленной суммы НДФЛ организация производит при фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в частности, установлено, что при исчислении налога с доходов, которые облагаются по ставке 13%, родителям возможно получить налоговый вычет на ребенка в следующих размерах:
- 1 400 руб. - на первого ребенка;
- 1 400 руб. - на второго ребенка;
- 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 руб. - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением (усыновлением, установлением опеки) ребенка, и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письмо Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15803).
Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет, и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
Таким образом, в отношении доплаты за работу в сельской местности стандартный вычет на ребенка-инвалида предоставляется при соблюдении условий, необходимых для предоставления вычета (ст. 218 НК РФ).
А.В. Тесленко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
23.11.2020
