Вопрос: Нужно ли заполнять форму 3-НДФЛ за 2020 г. по доходам от продажи меда физическому лицу (пчеловоду) без статуса ИП?
Ответ: Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции пчеловодства, освобождены от НДФЛ и не декларируются при соблюдении определенных условий.
Обоснование: По общему правилу доходы физических лиц от продажи принадлежащего им имущества облагаются НДФЛ, уплату которого указанные лица производят самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 208, пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Доход пчеловода от продажи меда освобождается от налогообложения по НДФЛ при одновременном соблюдении условий:
- общая площадь принадлежащего пчеловоду земельного участка (участков) не превышает 0,5 га (п. 13 ст. 217 НК РФ, п. 5 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" (далее - Закон N 112-ФЗ));
- ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Сельскохозяйственная продукция, произведенная при ведении личного подсобного хозяйства, является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство (п. 3 ст. 2 Закона N 112-ФЗ). Реализация гражданами сельскохозяйственной продукции, произведенной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью (п. 4 ст. 2 Закона N 112-ФЗ).
Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ "О племенном животноводстве" законодательство Российской Федерации в области племенного животноводства регулирует отношения в области разведения племенных животных, производства и использования племенной продукции (материала) во всех отраслях животноводства, включая птицеводство, звероводство и пчеловодство.
Таким образом, доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции пчеловодства, представляющего собой одну из отраслей животноводства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 13 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом (Письмо Минфина России от 20.01.2012 N 03-04-06/6-12).
Если условия, предусмотренные п. 13 ст. 217 НК РФ, не выполняются, физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 216, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Следовательно, если условия, предусмотренные п. 13 ст. 217 НК РФ, соблюдаются, подавать декларацию по форме 3-НДФЛ не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Т.А. Руденко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
25.02.2021
