Вопрос: Вправе ли налогоплательщик претендовать на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на ирригатор, приобретенный по рекомендации врача, для ухода за установленными зубными имплантами?
Ответ: Нет, не вправе.
Обоснование: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, в том числе детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Социальные налоговые вычеты на лечение, кроме дорогостоящего, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за налоговый период (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Неиспользованный остаток вычета перенести на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ; Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).
Отметим, что основанием для применения социального вычета на лекарственные препараты, в частности, является наличие рецептурного бланка, оформленного медицинским работником в соответствии с п. 9 Правил отпуска лекарственных препаратов для медицинского применения, в том числе иммунобиологических лекарственных препаратов, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, утвержденных Приказом Минздрава России от 11.07.2017 N 403н; Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 (направлено Письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@).
В тех случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, вместо него в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения возможно использование сведений из медицинской документации пациента (Письмо Минфина России 07.08.2020 N 03-04-07/69356 (направлено Письмом ФНС России от 17.08.2020 N СД-4-11/13227@)).
Ирригатор - устройство для гигиены полости рта. Механизм действия заключается в том, что за счет пульсаций воды происходят удаление зубного налета из межзубных промежутков, а также массаж десен. Ирригатор используют для очищения мостовидных протезов, коронок, брекетов, имплантов.
НК РФ не предусмотрен социальный налоговый вычет на расходы на приобретение устройств по уходу после полученного лечения, в частности стоматологического.
А.В. Тесленко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
22.01.2021
