Вопрос: Вправе ли организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам с суммы доплаты по листку нетрудоспособности за первые три дня заболевания до фактического заработка?
Ответ: Организация при соблюдении условий для применения пониженных тарифов страховых взносов вправе применять пониженный тариф к доплате по листку нетрудоспособности.
Обоснование: Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, с 2021 г. устанавливаются следующие пониженные тарифы страховых взносов (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ):
- на обязательное пенсионное страхование - в размере 6%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5%;
- на обязательное медицинское страхование - 0,1%.
Пунктом 5 ст. 427 НК РФ установлены условия применения пониженных тарифов страховых взносов для указанных плательщиков.
Объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).
Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Доплата до среднего заработка работника, превышающая размер пособия по временной нетрудоспособности, производится организацией за счет собственных средств и не является государственным пособием, следовательно, указанная доплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-15-06/107751).
Учитывая вышесказанное, при выполнении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, условий для применения пониженных тарифов страховых взносов такая организация может применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6% в отношении суммы доплаты по больничному листу за первые три дня заболевания до фактического заработка.
Е.В. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
26.01.2021
