Должностные инструкции - примеры, тексты, образцы
 Скачать

Вопрос: ИП на ПСН без работников уплатил в 2021 г. 1% взносов в ПФР с суммы превышения 300 000 руб. С этого года он вправе уменьшать сумму патента на страховые взносы. Может ли он на эту сумму уменьшить сумму патента за 2021 г.?

style="max-height: 50vh;">
Вопрос: ИП на ПСН без работников уплатил в 2021 г. 1% взносов в ПФР с суммы превышения 300 000 руб. С этого года он вправе уменьшать сумму патента на страховые взносы.
Может ли он на эту сумму уменьшить сумму патента за 2021 г.?

Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налог, уплачиваемый при ПСН в 2021 г., на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода, уплаченного также в 2021 г. за 2020 г.
Однако вопрос неоднозначный, у налогового органа может быть другое мнение, поэтому рекомендуем обратиться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию.

Обоснование: Согласно абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ с 01.01.2021 индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму патента на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на ОПС, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере (32 448 руб. за 2020 г.) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Из вышеуказанных норм следует, что патент уменьшается за период, в котором страховые взносы уплачены, а не за тот период, за который они начислены.
При этом страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).
То есть данные дополнительные взносы за 2020 г. индивидуальный предприниматель и должен уплатить в 2021 г.
В Письмах Минфина России от 14.06.2019 N 03-11-11/43627, от 24.10.2018 N 03-11-06/3/76236 сказано, что, даже если страховые взносы относились к прошлому году, но были уплачены в следующем году, налог (рассматривался аналогичный спецрежим ЕНВД) следующего года можно уменьшить на эти суммы.
Данный вывод подтвержден судебной практикой на уровне высших судов (п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года, по вопросам налогообложения).
Считаем, что данные положения должны применяться и к патенту, так как патент и ЕНВД - аналогичные специальные налоговые режимы.
Поэтому полагаем, что индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налог, уплачиваемый при ПСН в 2021 г., на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода, уплаченного также в 2021 г. за 2020 г.
Отметим также, что согласно ст. 346.51 НК РФ индивидуальный предприниматель на патенте направляет уведомление об уменьшении суммы патентного налога на сумму вышеуказанных страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
ФНС России рекомендовала для уведомления налогового органа форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий вместе с Порядком представления данного уведомления (Письмо ФНС России от 26.01.2021 N СД-4-3/785@).
В соответствии с Приложением N 4 к вышеуказанному Письму налоговая инспекция может, рассмотрев уведомление, отказать в таком уменьшении (там же приведена форма уведомления об отказе), если индивидуальный предприниматель нарушил необходимые условия, а именно:
- указанная в таком уведомлении сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налогоплательщиком не уплачена;
- в уведомлении указана сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере большем, чем сумма налога, подлежащая уменьшению в соответствии с п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"


16.04.2021



style="max-height: 50vh;">
Вопросы  труда, занятости  и отдыха населения:
Наши счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2009 - 2022г. Образцы, тексты и примеры Должностных инструкций. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!