Вопрос: Вправе ли ИП, не имеющий работников, оформивший патент на три месяца и уплативший страховые взносы за полгода, уменьшить сумму налога по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов? Стоимость патента больше уплаченных страховых взносов.
Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, вправе уменьшить налог на сумму уплаченных в периоде применения ПСН страховых взносов.
Обоснование: Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, вправе уменьшить налог на сумму уплаченных в периоде применения ПСН страховых взносов.
Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (абз. 9 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Следует учесть, что страховые взносы не учитываются при исчислении налогов, если они были учтены в целях налогообложения в соответствующем налоговом периоде, в том числе при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения (абз. 14 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Ю.В. Подпорин
Ведущий эксперт отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой политики
Минфина России
08.04.2021
