Вопрос: Вправе ли крестьянское фермерское хозяйство, имеющее наемных работников, применять в 2021 г. пониженные тарифы страховых взносов в отношении заработной платы работников?
Ответ: КФХ вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 г.
Обоснование: Согласно ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.04.2020 по 31.12.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 10,0%;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,0%;
- обязательное медицинское страхование - 5,0%.
Субъекты малого и среднего предпринимательства применяют пониженные тарифы с 01.01.2021 - на основании пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 Налогового кодекса РФ (в ред. п. 9 ст. 2 Федерального закона N 102-ФЗ).
Под крестьянским (фермерским) хозяйством (КФХ) понимают объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.
Пунктом 3 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" определено, что крестьянское (фермерское) хозяйство осуществляет деятельность без образования юридического лица. В силу п. 5 ст. 23 Гражданского кодекса РФ главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Юридическое лицо также может быть создано в организационно-правовой форме КФХ (п. 2 ст. 50, ст. 86.1 ГК РФ).
Выплаты и иные вознаграждения, производимые крестьянским (фермерским) хозяйством в пользу физических лиц, принятых главой КФХ на работу в фермерское хозяйство, в рамках трудовых отношений подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (ст. 420 НК РФ).
К СМСП могут относиться зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, соответствующие определенным условиям, установленным ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ (ч. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства размещен на сайте ФНС России (ч. 1, 2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Критерии, определяющие субъекты малого и среднего предпринимательства, установлены в ст. 4 Закона N 209-ФЗ.
Таким образом, поскольку крестьянское фермерское хозяйство относится в силу Закона N 209-ФЗ к субъектам малого или среднего предпринимательства, оно вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 г.
В.Н. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
17.08.2021
