Вопрос: ИП планирует заниматься деятельностью по оказанию услуг населению по коучингу через Интернет (онлайн).
Занятия он планирует проводить сам и приглашать психологов, с которыми будет заключать договоры возмездного оказания услуг.
Может ли в данной ситуации ИП применять ПСН?
Ответ: ИП в отношении услуг по коучингу вправе применять ПСН, в том числе если эти услуги будут оказываться через Интернет - онлайн.
ИП вправе привлекать к своей деятельности наемных работников - психологов по договорам гражданско-правового характера при условии, что приглашенные психологи не должны иметь статус ИП и их средняя численность не должна превышать 15 человек за налоговый период.
Обоснование: Согласно пп. 15 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых, могут применять патентную систему налогообложения (далее - ПСН).
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (далее - ОКВЭД 2), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, группировка "Образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки" включает дальнейшее образование, а также тренинги и курсы для разных профессий, хобби и занятия для личного роста (код 85.41.9).
Под коучингом, как правило, понимается метод обучения людей, способствующий достижению их целей.
В связи с этим индивидуальные предприниматели в отношении услуг населению по коучингу в рамках кода 85.41.9 ОКВЭД 2 вправе применять ПСН в соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Данное мнение подтверждается Письмом Минфина России от 21.04.2020 N 03-11-11/32183.
При этом гл. 26.5 НК РФ не предусмотрено ограничений в применении ПСН при оказании услуг физическим лицам, если эти услуги оказаны дистанционно (онлайн).
Это отмечено в Письмах Минфина России от 10.04.2020 N 03-11-11/29149, от 26.04.2018 N 03-11-12/28615, от 07.08.2015 N 03-11-11/45836.
При применении ПСН по данному виду деятельности индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, при этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Это подтверждается вышеуказанным Письмом Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615, где также отмечено, что права на привлечение на договорной основе для выполнения отдельных услуг (стадий производственного процесса) и т.д. сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей для целей налогообложения в рамках ПСН НК РФ указанным налогоплательщикам не предоставляет.
Таким образом, приглашенные психологи по гражданско-правовым договорам не должны быть в статусе индивидуальных предпринимателей и их средняя численность не должна превышать 15 человек за год.
П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
24.09.2021
