Вопрос: Работнику для него и его детей переданы подарки к Новому году от работодателя (подарки не предусмотрены ЛНА), общая сумма подарков составила 6 000 руб. Нужно ли в расчетном листке указывать стоимость подарков?
Ответ: По нашему мнению, указывать стоимость подарков работнику и его детям в расчетном листке работодатель не обязан, однако следует указать в расчетном листке сумму НДФЛ, исчисленного с суммы подарков, превышающей 4 000 руб.
Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 136 Трудового кодекса РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника:
- о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
- размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
- размерах и основаниях произведенных удержаний;
- общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).
Заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 15 ТК РФ).
Подарки работникам и их детям к Новому году не связаны непосредственно с выполнением работниками своих трудовых функций.
Расчетный листок представляет собой письменное извещение, которое должно выдаваться работнику на руки при получении заработной платы, там отражаются суммы, выплаченные в рамках трудовых отношений.
Таким образом, указывать стоимость подарка работнику и его детям в расчетном листке работодатель не обязан.
Однако при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Стоимость подарков признается доходом, полученным в натуральной форме (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ в общем случае подарки от организаций общей стоимостью не более 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. С суммы превышения необходимо исчислить НДФЛ и удержать при ближайшей выплате зарплаты работнику.
К числу удержаний, которые отражаются в соответствующем разделе расчетного листка, относятся: суммы НДФЛ, алиментов и иных взысканий по исполнительным листам (документам), возмещения ущерба и т.п.
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что в расчетном листке следует указать в обязательном порядке сумму НДФЛ, исчисленного, в данном случае, с суммы подарков, превышающей 4 000 руб.
Е.В. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
10.01.2022
