Вопрос: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?

style="max-height: 50vh;">

Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?


НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных надо удержать из суммы выплаты очередной заработной платы. Порядок заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ представлен в примере.
При оплате работодателем работнику расходов на командировки внутри страны в его доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, включаются суточные, выплачиваемые сверх размера 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Датой фактического получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Организация обязана удержать исчисленную сумму налога с суммы превышения норм суточных непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При этом при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме, и удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Поэтому в данном случае удержать сумму исчисленного НДФЛ организация может из суммы очередной заработной платы.
В общем случае перечисление налога производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
В разд. 1 формы 6-НДФЛ, в частности, указываются (п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@):
• в поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
• в поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
Также рассматриваемая сумма войдет в поле 020.


Пример. Заполнение разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных
Работнику, отправляющемуся в командировку внутри страны, 11.01.2022 выплачены суточные в рублях, размер которых установлен в локальном нормативном акте, в сумме 1 200 руб. Работник отчитался 24.01.2022 (день утверждения авансового отчета). Срок выплаты зарплаты за январь 2022 г. - 03.02.2022.
Данная операция отражается в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2022 г. в следующем порядке:
• поле 021 "Срок перечисления налога" - 04.02.2022;
• поле 022 "Сумма налога" - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату. Эта же сумма также отражается в поле 020 "Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода".

Подготовлено на основе материала
П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"





См. также: Как отражаются суточные в расчете по страховым взносам?