В какие сроки нужно сдать отчетность по итогам года при УСН?
Срок сдачи отчетности по итогам года при УСН зависит от вида отчетности.
Организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в соответствующие контролирующие органы определенные виды отчетных документов, содержащие показатели относительно их деятельности, в том числе за месяц, квартал, а также по итогам года. Рассмотрим, какую годовую отчетность и в какие сроки нужно сдать при применении УСН.
Декларация по УСН
По итогам календарного года организации на УСН представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ) (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели на УСН представляют декларацию по итогам года по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ) (п. 7 ст. 6.1, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
При этом следует также учитывать правило о том, что, если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок представления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 г. для организаций - 31.03.2022, для ИП - 04.05.2022.
Налоговая декларация за 2021 г. представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету
По итогам года работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) представляют (п. 7 ст. 6.1, абз. 6 п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ), п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ), п. 3.11 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@):
1) расчет по страховым взносам, включающий в себя сведения о среднесписочной численности работников - в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за календарным годом.
Срок представления расчета за 2021 г. - не позднее 31.01.2022.
Отметим, что начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период I квартал 2022 г. применяется новая форма расчета по страховым взносам, а также Порядок ее заполнения (п. 3 Приказа ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@);
2) расчет по форме 4 - ФСС - в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации:
• на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным годом;
• в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным годом.
Срок представления формы 4 - ФСС за 2021 г. - не позднее 20.01.2022 и 25.01.2022 соответственно;
3) сведения по форме СЗВ-СТАЖ - в ПФР не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.
Срок представления формы СЗВ-СТАЖ за 2021 г. - не позднее 01.03.2022.
Если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, то отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету он не представляет в связи с отсутствием застрахованных лиц (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, ст. 1, п. п. 1, 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Отчетность по НДФЛ
Организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, являются налоговыми агентами и представляют в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 1, 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):
расчет по форме 6-НДФЛ за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
приложение к расчету 6-НДФЛ за год - справку о доходах и суммах налога физического лица (абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Обязанность представления указанной отчетности в электронной форме установлена для налоговых агентов, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Необходимо учесть, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 Приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, п. 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Таким образом, срок представления расчета по форме 6-НДФЛ со справкой за 2021 г. - не позднее 01.03.2022.
Индивидуальные предприниматели, получающие доходы в виде дивидендов, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения установленных размеров и других, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ, также представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, если налог не был удержан источником этих доходов (ст. 216, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
С учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации 3-НДФЛ за 2021 г. - 04.05.2022.
Бухгалтерская отчетность
Годовая отчетность по общему правилу сдается в следующем составе (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), п. п. 1, 2, 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н):
• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения к ним:
◦ отчет об изменениях капитала;
◦ отчет о движении денежных средств;
◦ пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Организации обязаны составлять и представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган в электронном виде не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
В орган государственной статистики представлять отчетность не нужно, за исключением случаев, когда отчетность содержит гостайну, а также ситуаций, которые определяет Правительство РФ (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. п. 1, 4 ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 15, ст. 18 Закона N 402-ФЗ, п. 2 ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ, п. п. 2, 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/569@ (далее - Порядок)).
Срок сдачи бухгалтерской отчетности за год - не позднее 31 марта.
Таким образом, срок представления бухгалтерской отчетности за 2021 г. - не позднее 31.03.2022.
Субъекты малого предпринимательства, не упомянутые в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, вправе представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам (ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", Информационное сообщение Минфина России от 19.01.2021 N ИС-учет-31).
Если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, то в налоговый орган необходимо представить аудиторское заключение о ней вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, если иное не предусмотрено другими федеральными законами (ч. 5, 8 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели на УСН не обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Письмо Минфина России от 10.05.2016 N 03-11-12/27812).
Декларация по налогу на прибыль
Если организация на УСН является налоговым агентом по налогу на прибыль, получила доход в виде прибыли КИК, дивиденды от иностранной организации или доход в виде процентов по отдельным видам долговых обязательств (налог с которых не удержал налоговый агент), то она обязана представить декларацию (налоговые расчеты) по налогу на прибыль по итогам года не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289, п. 1 ст. 310, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).
Срок представления декларации по налогу на прибыль за 2021 г. - 28.03.2022.
Декларация по налогу на имущество
Организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, должны уплатить налог и представить декларацию по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 379, п. 3 ст. 386 НК РФ).
Срок представления декларации по налогу на имущество организаций за 2021 г. - не позднее 30.03.2022.
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налоговых уведомлений и декларацию по налогу на имущество не представляют (п. 3 ст. 346.11, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Подготовлено на основе материала
Ю.С. Барыкиной
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
