Какие лица относятся к связанным с банком лицам (к группе связанных с банком лиц) для целей расчета норматива Н25?
К связанным с банком лицам для целей расчета норматива Н25 относятся:
• юридическое лицо, которое контролирует кредитную организацию или оказывает на нее значительное влияние, либо юридическое лицо, деятельность которого контролирует или на которое оказывает значительное влияние кредитная организация;
• физическое лицо (его близкие родственники), которое контролирует кредитную организацию или оказывает на нее значительное влияние, является членом совета директоров (наблюдательного совета), единоличным исполнительным органом, заместителем, главным бухгалтером, членом коллегиального исполнительного органа и иным работником, принимающим решения об осуществлении операций, результаты которых могут повлиять на соблюдение обязательных нормативов или возникновение оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства кредитной организации.
Юридические и (или) физические лица, связанные с банком, составляют группу связанных с кредитной организацией лиц, за исключением юридических лиц, деятельность которых контролирует или на которых оказывают значительное влияние кредитная организация или близкие родственники связанных с кредитной организацией лиц
Комитет банковского надзора вправе принять решение о признании лица связанным с кредитной организацией лицом (входящим в группу связанных с кредитной организацией лиц) на основании мотивированного суждения.
Конкретные примеры приведены в обосновании.
Банк России, являясь органом банковского регулирования и банковского надзора, в целях обеспечения устойчивости кредитных организаций может устанавливать следующие обязательные нормативы (ст. ст. 56, 62 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - Закон N 86-ФЗ)):
• предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала;
• максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
• максимальный размер крупных кредитных рисков;
• нормативы ликвидности кредитной организации;
• нормативы достаточности собственных средств (капитала);
• размеры валютного, процентного и иных финансовых рисков;
• минимальный размер резервов, создаваемых под риски;
• нормативы использования собственных средств (капитала) кредитной организации для приобретения акций (долей) других юридических лиц;
• максимальный размер риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц).
Связанные с банком лица
Связанным с кредитной организацией юридическим лицом является юридическое лицо, которое контролирует кредитную организацию или оказывает на нее значительное влияние, либо юридическое лицо, деятельность которого контролирует или на которое оказывает значительное влияние кредитная организация.
Связанным с кредитной организацией физическим лицом является физическое лицо (его близкие родственники: супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки), которое:
контролирует кредитную организацию или оказывает на нее значительное влияние;
является членом совета директоров (наблюдательного совета), единоличным исполнительным органом, его заместителем, главным бухгалтером кредитной организации, членом коллегиального исполнительного органа и иным руководителем (работником), принимающим решения (в том числе коллегиально) об осуществлении кредитной организацией операций (сделок), результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение оснований для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации.
Юридические и (или) физические лица, связанные с кредитной организацией, составляют группу связанных с кредитной организацией лиц, за исключением юридических лиц, деятельность которых контролирует или на которых оказывают значительное влияние кредитная организация или близкие родственники связанных с кредитной организацией лиц (ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ).
Для определения максимального размера риска комитет банковского надзора вправе принять решение о признании лица лицом, связанным с кредитной организацией (входящим в группу связанных с кредитной организацией лиц) на основании мотивированного суждения. Решение Комитета банковского надзора должно содержать обоснование признания лица (лиц) лицом, связанным с кредитной организацией (входящим в группу связанных с кредитной организацией лиц), в том числе информацию о признаках, на основании которых такое решение принято, сроки приведения кредитной организацией требований к лицу (лицам), признанному лицом, связанным с кредитной организацией (входящим в группу связанных с кредитной организацией лиц), в соответствие с величиной, установленной Банком России (ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ).
Порядок определения риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц)
При определении максимального размера риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц) учитываются обязательства лица (лиц, входящих в группу лиц) перед кредитной организацией и обязательства перед третьими лицами, вследствие которых у кредитной организации возникают требования в отношении указанного лица (лиц, входящих в группу лиц).
Понятие группы лиц при определении максимального размера риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц) используется в значении, определенном Федеральным законом от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон N 135-ФЗ). Нормативным актом Банка России (Указание Банка России от 17.11.2016 N 4203-У "О признаках возможной связанности лица (лиц) с кредитной организацией") определяются признаки возможной связанности лица (лиц) с кредитной организацией.
Максимальный размер риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц) устанавливается в процентах от размера собственных средств (капитала) кредитной организации и не может превышать 20% размера собственных средств (капитала) кредитной организации (ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ).
Норматив максимального размера риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц) (далее - норматив Н25) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении связанного с ним лица (группы связанных с ним лиц) и определяет максимальное отношение совокупной суммы обязательств лица (лиц, входящих в группу лиц) перед банком и обязательств перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного лица (лиц, входящих в группу лиц), к собственным средствам (капиталу) банка (п. 8.1 Инструкции Банка России от 29.11.2019 N 199-И "Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией" (далее - Инструкция N 199-И)).
Группой связанных заемщиков признаются заемщики (юридические и (или) физические лица) в случае, если один из заемщиков контролирует или оказывает значительное влияние на другого заемщика (других заемщиков) или если заемщики находятся под контролем или значительным влиянием третьего лица (третьих лиц), не являющегося (не являющихся) заемщиком (заемщиками). Контроль и значительное влияние определяются в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, признанными на территории Российской Федерации (ч. 3 ст. 64 Закона N 86-ФЗ).
Норматив Н25 рассчитывается (п. 8.3 Инструкции N 199-И):
• по группе связанных с банком лиц;
• по каждому из связанных с банком лиц, которые не составляют группу связанных с банком лиц.
Алгоритм расчета Н25 следующий:
• 1-й этап - определение круга связанных с банком юридических и физических лиц;
• 2-й этап - формирование группы связанных с банком лиц (далее по тексту - ГСБЛ);
• 3-й этап:
а) расчет норматива Н25 в отношении ГСБЛ с включением требований к лицам, входящим в группу лиц согласно Закону N 135-ФЗ;
б) расчет норматива Н25 в отношении каждого связанного с банком лица из числа не включенных в группу на втором этапе.
На юридическое лицо, не являющееся самостоятельным связанным с банком лицом (то есть не контролирующее банк и не оказывающее на банк значительного влияния), но входящее в ГСБЛ как член группы лиц связанного с банком лица (через близкого родственника связанного с банком лица), не распространяется исключение, предусмотренное ч. 4 ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ. Указанные юридические лица не подлежат исключению из ГСБЛ.
В отношении каждого связанного с банком лица из числа не включенных в ГСБЛ расчет норматива Н25 осуществляется отдельно с включением требований к лицам, входящим с ним в группу лиц (Письмо Банка России от 20.02.2018 N 41-1-2-8/137. Поскольку Письмо Банка России N 41-1-2-8/137 учитывает положения утратившей силу Инструкции Банка России от 28.06.2017 N 180-И, а методика расчета норматива Н25, приведенная в указанной Инструкции, аналогична методике, приведенной в Инструкции N 199-И, считаем, что Письмо Банка России применимо и в настоящее время).
Пример. Близкие родственники члена правления банка
Супруг члена правления банка (СЧП) является заемщиком банка. Указанный член правления банка (ЧП) владеет долей 17% в уставном капитале юридического лица - заемщика банка (ЮЛЗ). СЧП является единоличным исполнительным органом и владельцем доли 17% в уставном капитале ЮЛЗ.
ЧП является связанным с банком лицом (п. 2 ч. 3 ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ);
СЧП является связанным с банком лицом (п. 2 ч. 3 ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ);
ЮЛЗ образует группу с СЧП (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 135-ФЗ), но не является самостоятельно связанным с банком юридическим лицом на основании ч. 2 ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ.
Таким образом:
в ГСБЛ включаются ЧП, СЧП и ЮЛЗ;
отсутствуют основания для включения в ГСБЛ ЮЛЗ при условии, что СЧП перестанет быть единоличным исполнительным органом ЮЛЗ.
Пример. Член совета директоров и контролирующий владелец банка
Член совета директоров и контролирующий владелец банка (ФЛ) является единоличным исполнительным органом и единственным участником ЮЛ1, которое владеет долей 50% в уставном капитале ЮЛ2 - заемщика банка.
ФЛ является связанным с банком лицом (п. п. 1, 2 ч. 3 ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ);
ЮЛ1 образует ГСБЛ с ФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 135-ФЗ);
ЮЛ2 не образует группу с ЮЛ1, если не выполняются условия п. п. 3, 4, 5, 6 ч. 1 ст. 9 Закона N 135-ФЗ;
ЮЛ2 не является самостоятельно связанным с банком лицом (ч. 2 ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ).
Таким образом, основания для включения ЮЛ2 в ГСБЛ "ФЛ, ЮЛ1" при условии, что не выполняются условия п. п. 3, 4, 5, 6 ч. 1 ст. 9 Закона N 135-ФЗ, отсутствуют.
Пример. Единоличный исполнительный орган банка - член совета директоров, оказывающий значительное влияние на банк, и акционер - миноритарий банка
Единоличный исполнительный орган банка (он же член совета директоров, акционер, оказывающий значительное влияние на банк) (ФЛ1) владеет долей 50% в уставном капитале ЮЛ. Акционер - миноритарий банка (ФЛ2) является заемщиком банка, а также единоличным исполнительным органом и владельцем доли 50% в уставном капитале ЮЛ.
ФЛ1 является связанным с банком лицом (п. п. 1, 2 ч. 3 ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ);
ФЛ2 образует группу с ЮЛ (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 135-ФЗ), но не является самостоятельно связанным с банком;
ЮЛ не образует группу с ФЛ1, если не выполняются условия п. п. 3, 5, 6 ч. 1 ст. 9 Закона N 135-ФЗ.
Таким образом, отсутствуют основания для формирования группы в соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона N 135-ФЗ, состоящей из ФЛ1 и ЮЛ, и, как следствие, отсутствует необходимость формирования в ГСБЛ "ФЛ1, ЮЛ, ФЛ2", если не выполняются условия п. п. 3, 5, 6 ч. 1 ст. 9 Закона N 135-ФЗ, а также отсутствуют основания для самостоятельного связывания ФЛ2 с банком.
Пример. Работники - заемщики банка, которые могут воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком
Работники - заемщики банка, которые могут воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком (оформляющие или подписывающие мотивированные суждения, акты проверки заемщика или залога, проводящие оценку залога), не принимают решения о выдаче кредита (не входят в состав кредитного комитета, не подписывают кредитные договоры).
Физическое лицо (включая работника банка) является связанным с банком в случаях, указанных в ст. 64.1 Закона N 86-ФЗ.
Работники, которые контролируют кредитную организацию или оказывают на нее значительное влияние (например, сотрудники, которые принимают участие в процессе выработки политики, в том числе участие в принятии решений о выплате дивидендов или ином распределении прибыли) либо являются членами совета директоров (наблюдательного совета), единоличным исполнительным органом, его заместителем, главным бухгалтером кредитной организации, членом коллегиального исполнительного органа и иным руководителем (работником), принимающим решения (в том числе коллегиально) об осуществлении кредитной организацией операций (сделок), результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение оснований для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации, а также их родственники (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки) рассматриваются в соответствии с Законом N 86-ФЗ связанными с кредитной организацией лицами (Письмо Банка России от 13.06.2017 N 41-3-2-1/765).
Таким образом, в расчет Н25 не включается задолженность работников при условии, что они не принимают решений об осуществлении банком операций (сделок), результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение оснований для осуществления мер по предупреждению несостоятельности.
Подготовлено на основе материала
Аудиторско-консультационной группы
"Коллегия Налоговых Консультантов"
