Вопрос: По каким КБК ИП перечисляет налоги и страховые взносы?
style="max-height: 50vh;">
По каким КБК ИП перечисляет налоги и страховые взносы?
КБК на 2022 г. утверждены Приказами Минфина России от 08.06.2021 N 75н, ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@. Индивидуальный предприниматель уплачивает налоги и взносы в зависимости от применяемой системы налогообложения. При осуществлении платежа КБК указывается в поле 104 платежного поручения, состоит из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль ("0") (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). КБК отражается в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 85н, Приложениями 2 и 3 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 N 75н, Приложением N 3 к Приказу ФНС России N ММВ-7-1/736@. КБК состоит из 20 разрядов, которые определяются в следующем порядке: • разряды 1 - 3 (код главного администратора доходов бюджета) - по Приложению 3 к Приказу Минфина России N 75н; • разряды 4 - 13 (код вида доходов бюджетов) - по Приложению 1 к Приказу Минфина России N 75н; • разряды 14 - 17 (код группы подвида доходов бюджетов) - по п. 13 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России N 85н, Приложению 2 к Приказу Минфина России N 75н; • разряды 18 - 20 (код аналитической группы подвида доходов бюджетов) - по Приложению 1 к Приказу Минфина России N 75н. При неверном указании КБК в платежном поручении по налогам, страховым взносам по общему правилу ИП вправе уточнить платеж, представив в налоговый орган соответствующее заявление. При этом заявление об уточнении платежа можно подать в любой налоговый орган вне зависимости от места постановки на учет, а также через личный кабинет налогоплательщика (п. п. 7 - 9 ст. 45 НК РФ, Информация ФНС России). При неверном указании КБК при уплате взносов на травматизм направить в ФСС РФ заявление об уточнении платежа с правильным КБК возможно, только если код главного администратора доходов (первые три знака КБК) указан верно (п. п. 9, 12 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ), Приложение к Приказу ФСС РФ от 13.02.2017 N 40). НДФЛ Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, является налоговым агентом по НДФЛ. Независимо от применяемой системы налогообложения ему необходимо перечислять НДФЛ с суммы вознаграждения работников. НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. руб., по ставке 13% уплачивается по КБК (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 7 ст. 226 НК РФ): • 182 1 01 02010 01 1000 110 - налог; • 182 1 01 02010 01 2100 110 - пени; • 182 1 01 02010 01 3000 110 - штраф. Если индивидуальный предприниматель применяет ОСН, то с суммы дохода от предпринимательской деятельности он перечисляет НДФЛ, исчисленный по ставке 13%, по КБК (ст. 207, п. 1 ст. 224, п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ): • 182 1 01 02020 01 1000 110 - налог; • 182 1 01 02020 01 2100 110 - пени; • 182 1 01 02020 01 3000 110 - штраф. НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб., который исчислен по прогрессивной ставке, индивидуальный предприниматель уплачивает как за себя, так и в качестве налогового агента по КБК (п. 1 ст. 224, п. 7 ст. 227 НК РФ): • 182 1 01 02080 01 1000 110 - налог; • 182 1 01 02080 01 2100 110 - пени; • 182 1 01 02080 01 3000 110 - штраф. Страховые взносы Индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, перечисляет страховые взносы за себя по следующим КБК (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ): 1. На ОПС: • 182 1 02 02140 06 1110 160 - взносы; • 182 1 02 02140 06 2110 160 - пени; • 182 1 02 02140 06 3010 160 - штраф. Данные коды применяются при перечислении страховых взносов на ОПС как с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., так и при перечислении 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 2. На ОМС: • 182 1 02 02103 08 1013 160 - взносы; • 182 1 02 02103 08 2013 160 - пени; • 182 1 02 02103 08 3013 160 - штраф. Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель уплачивает с вознаграждения работников, перечисляются по следующим КБК: 1. На ОПС по основным и пониженным тарифам: • 182 1 02 02010 06 1010 160 - взносы; • 182 1 02 02010 06 2110 160 - пени; • 182 1 02 02010 06 3010 160 - штраф. 2. На ОПС по дополнительным тарифам:
ПлатежТип платежаТариф зависит от результатов спецоценки условий труда (класса условий труда)Тариф не зависит от результатов спецоценки условий труда (класса условий труда)
За лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗВзносы182 1 02 02131 06 1020 160182 1 02 02131 06 1010 160
Уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (п. 9 ст. 45 НК РФ). 3. На ОМС: • 182 1 02 02101 08 1013 160 - взносы; • 182 1 02 02101 08 2013 160 - пени; • 182 1 02 02101 08 3013 160 - штраф. 4. На ВНиМ: • 182 1 02 02090 07 1010 160 - взносы; • 182 1 02 02090 07 2110 160 - пени; • 182 1 02 02090 07 3010 160 - штраф. 5. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве в ФСС РФ: • 393 1 02 02050 07 1000 160 - взносы; • 393 1 02 02050 07 2100 160 - пени; • 393 1 02 02050 07 3000 160 - штрафы. Обязанность по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве не признается исполненной в случае неправильного указания в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера казначейского счета, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка (иной кредитной организации) получателя, повлекшего неперечисление такой суммы в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации (пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ). НДС Индивидуальный предприниматель на ОСН перечисляет НДС по следующим КБК (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ): 1) при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации: • 182 1 03 01000 01 1000 110 - налог; • 182 1 03 01000 01 2100 110 - пени; • 182 1 03 01000 01 3000 110 - штраф; 2) при ввозе товаров на территорию РФ из ЕАЭС: • 182 1 04 01000 01 1000 110 - налог; • 182 1 04 01000 01 2100 110 - пени; • 182 1 04 01000 01 3000 110 - штраф; 3) при ввозе товаров на территорию РФ из других стран (не ЕАЭС): • 153 1 04 01000 01 1000 110 - налог; • 153 1 04 01000 01 2100 110 - пени; • 153 1 04 01000 01 3000 110 - штраф. Налог на имущество физических лиц При применении ОСН и наличии имущества, подлежащего налогообложению, индивидуальный предприниматель уплачивает налог на имущество физических лиц (ст. ст. 400, 401 НК РФ). При применении УСН, ПСН налог на имущество физических лиц уплачивается только в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость в соответствии с утвержденным субъектом РФ перечнем (п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Налог на имущество индивидуальный предприниматель перечисляет по КБК в зависимости от места расположения объекта:
Место расположения объектаНалогПениШтраф
Внутригородские муниципальные образования городов федерального значения182 1 06 01010 03 1000 110182 1 06 01010 03 2100 110182 1 06 01010 03 3000 110
Бюджеты городского округа с внутригородским делением182 1 05 04040 02 1000 110182 1 05 04040 02 2100 110182 1 05 04040 02 3000 110
Бюджеты внутригородских районов182 1 05 04050 02 1000 110182 1 05 04050 02 2100 110182 1 05 04050 02 3000 110 ЕСХН Если индивидуальный предприниматель является сельскохозяйственным товаропроизводителем и перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога, то ЕСХН он перечисляет по КБК (п. 1 ст. 346.2 НК РФ): • 182 1 05 03010 01 1000 110 - налог; • 182 1 05 03010 01 2100 110 - пени; • 182 1 05 03010 01 3000 110 - штраф. Акцизы Если индивидуальный предприниматель совершает операции, подлежащие налогообложению акцизами, то он уплачивает акцизы в зависимости от вида подакцизного товара либо в зависимости от происхождения подакцизного товара (п. п. 1, 2 ст. 179, ст. 181 НК РФ). Например: Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ, необходимо перечислить по КБК: • 182 1 03 02020 01 1000 110 - налог; • 182 1 03 02020 01 2100 110 - пени; • 182 1 03 02020 01 3000 110 - штраф. Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ по КБК: • 182 1 03 02030 01 1000 110 - налог; • 182 1 03 02030 01 2100 110 - пени; • 182 1 03 02030 01 3000 110 - штраф. Водный налог Индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию и являющееся объектом налогообложения, перечисляют водный налог по КБК (п. 1 ст. 333.8, п. 1 ст. 333.9 НК РФ): • 182 1 07 03000 01 1000 110 - налог; • 182 1 07 03000 01 2100 110 - пени; • 182 1 07 03000 01 3000 110 - штраф. Налог на профессиональный доход Индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", перечисляют налог по КБК (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ): • 182 1 05 06000 01 1000 110 - налог; • 182 1 05 06000 01 2100 110 - пени. НДПИ Индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр и осуществляющие добычу полезных ископаемых, признаваемых объектом налогообложения, перечисляют налог на добычу полезных ископаемых в зависимости от вида добытого полезного ископаемого (п. 1 ст. 334, п. 1 ст. 336 НК РФ). Например: Налог на добычу полезного ископаемого в отношении нефти перечисляется по КБК: • 182 1 07 01011 01 1000 110 - налог; • 182 1 07 01011 01 2100 110 - пени; • 182 1 07 01011 01 3000 110 - штраф. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых перечисляется по КБК: • 182 1 07 01020 01 1000 110 - налог; • 182 1 07 01020 01 2100 110 - пени; • 182 1 07 01020 01 3000 110 - штраф. Земельный налог По общему правилу индивидуальные предприниматели, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, перечисляют земельный налог по КБК в зависимости от расположения земельного участка (ст. ст. 388, 389 НК РФ). Например, если земельный участок расположен в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, то налог перечисляется по КБК: • 182 1 06 06041 03 1000 110 - налог; • 182 1 06 06041 03 2100 110 - пени; • 182 1 06 06041 03 3000 110 - штраф. Если земельный участок расположен в границах внутригородских районов, то применяется КБК: • 182 1 06 06042 12 1000 110 - налог; • 182 1 06 06042 12 2100 110 - пени; • 182 1 06 06042 12 3000 110 - штраф. Налог с доходов, полученных иностранной организацией Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ, в валюте выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ). Индивидуальный предприниматель должен перечислить налог с доходов (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) по КБК: • 182 1 01 01030 01 1000 110 - налог; • 182 1 01 01030 01 2100 110 - пени; • 182 1 01 01030 01 3000 110 - штрафы.
Подготовлено на основе материала Ю.С. Барыкиной Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
См. также: • Какие КБК указываются при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ (индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом)? • Какие тарифы страховых взносов применяют ИП на УСН?
Copyright 2009 - 2022г. Образцы, тексты и примеры Должностных инструкций. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!
