Какой код вычета указать в справке о доходах и суммах НДФЛ при предоставлении родителю ребенка-инвалида стандартного вычета в размере 13 400 руб. (12 000 + 1 400)?
В справке о доходах и суммах НДФЛ следует указать два кода вычета, поскольку вычет предоставлен работнику суммарно - по инвалидности и по очередности ребенка.
Налоговый вычет предоставляется, в частности, родителям ребенка на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Для получения вычета на ребенка-инвалида налогоплательщиком представляются справка из федерального государственного учреждения медико-социальной экспертизы о признании ребенка работника инвалидом (форма справки приведена в Приложении N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н), копия свидетельства о рождении ребенка.
Вычет на детей предоставляется родителям в размере 1 400 руб. или 3 000 руб. на ребенка ежемесячно в зависимости от количества и очередности появления детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет на ребенка-инвалида составляет для родителя 12 000 руб. Если ребенок по дате рождения первый или второй в семье, то на него полагается вычет 1 400 руб. В связи с этим при предоставлении вычета на ребенка-инвалида необходимо суммировать вычеты "по инвалидности" и "по количеству детей" (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821).
Таким образом, вычет на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, составит 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.) в месяц, третьим или следующим, - 15 000 руб. (3 000 руб. + 12 000 руб.).
Налоговые агенты должны представлять в налоговый орган документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Указанный документ представляется в составе расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Коды стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов указываются в разд. 3 справки о доходах и суммах налога физического лица, которая, в свою очередь, является Приложением N 1 к расчету. При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется необходимое количество полей "Код вычета" и "Сумма вычета" (п. п. 5.1, 5.6 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Коды видов вычетов налогоплательщика установлены Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
Таким образом, в разд. 3 справки о доходах и суммах налога физического лица необходимо указывать следующие коды вычетов:
• [126] - стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
• [127] - стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
• [128] - стандартный вычет на третьего и каждого последующего ребенка родителю (в одинарном размере);
• [129] - на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок.
Подготовлено на основе материала
Т.А. Руденко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"