Вопрос: Какие документы необходимы для заключения договора гражданско-правового характера (подряд, услуги) с временно пребывающим гражданином Белоруссии?

style="max-height: 50vh;">

Какие документы необходимы для заключения договора гражданско-правового характера (подряд, услуги) с временно пребывающим гражданином Белоруссии?
Какие документы необходимы для заключения договора гражданско-правового характера с временно пребывающим гражданином Белоруссии? Нужно ли уведомлять МВД России о заключении договора? Как удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?


Для заключения договора необходимы: документ, удостоверяющий личность, и документ, подтверждающий регистрацию в системе персонифицированного учета, полис ДМС, поскольку, по нашему мнению, его отсутствие может вызвать спор с проверяющими органами. Уведомлять МВД России о заключении и расторжении договора не требуется, однако имеется иное мнение.
Доход по договору ГПХ облагается НДФЛ по прогрессивной ставке для резидентов, но если по итогам налогового периода статус налогового резидента РФ не приобретен, то доходы облагаются НДФЛ по ставке, предусмотренной для нерезидентов. Уплачиваются взносы на ОПС и ОМС, а также на страхование от несчастных случаев, если это прямо предусмотрено договором.
В Договоре о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС) содержится понятие "трудовая деятельность" - деятельность на основании трудового договора или деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) на основании гражданско-правового договора, осуществляемая на территории государства трудоустройства в соответствии с законодательством этого государства (п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС).
Временно пребывающим в РФ иностранным гражданином признается лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, за исключением случаев, предусмотренных международным договором Российской Федерации, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ (далее - Закон N 115-ФЗ)).
Гражданам Белоруссии, прибывающим в РФ, миграционные карты не выдаются (ст. 2 Соглашения между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006). Таким образом, если у гражданина Белоруссии отсутствуют и вид на жительство и разрешение на временное проживание в РФ, его можно отнести к временно пребывающим в РФ иностранным гражданам.

Порядок заключения договора с гражданином Белоруссии
Порядок привлечения иностранных работников к трудовой деятельности регулируется ст. 13 Закона N 115-ФЗ. При этом действующий на основе национального законодательства порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан Белоруссии в РФ не применяется (п. 1 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4).
Таким образом, при заключении договора ГПХ гражданин Белоруссии представляет:
• национальный паспорт или иной документ, удостоверяющий личность,
• документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
Наличие патента, разрешения на работу и полиса ДМС при заключении договора гражданам Белоруссии не требуется, поскольку, как указано выше, на них не распространяются данные требования (п. п. 4, 10 ст. 13 Закона N 115-ФЗ, п. 5 ст. 96, п. 1 ст. 97, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС).
При этом стоит отметить Решение Вологодского областного суда от 13.11.2017 N 7а-727/2017, где суд признал обоснованным привлечение гражданина Белоруссии к административной ответственности за отсутствие полиса ДМС при осуществлении им трудовой деятельности в рамках трудового договора, что, по нашему мнению, может быть применимо и при заключении гражданско-правового договора.
О заключении гражданско-правового договора с гражданином Белоруссии уведомлять территориальный орган МВД России не нужно, так же, как и о заключении трудового договора (п. 8 ст. 13 Закона N 115-ФЗ, Постановление Верховного Суда РФ от 07.06.2018 N 83-АД18-6).
Однако Верховный Суд РФ в Определении от 10.03.2017 N 308-АД17-333 по делу N А53-22119/2015 пришел к выводу, что в Законе N 115-ФЗ в части уведомления нет исключений в отношении какой-либо категории иностранных граждан. При этом, в частности, Решением Высшего Совета Сообщества Беларуси и России N 4 процедура такого уведомления не урегулирована.

Обложение НДФЛ и страховыми взносами
С доходов по договорам ГПХ гражданина Белоруссии с первого дня удерживается НДФЛ по прогрессивной ставке, предусмотренной для налоговых резидентов РФ согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС, Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном периоде. И если по итогам налогового периода физическое лицо, являющееся гражданином государства - члена ЕАЭС, не приобрело статус налогового резидента РФ, его доходы, полученные в этом периоде, облагаются НДФЛ по ставке, предусмотренной для нерезидентов согласно п. 3 ст. 224 НК РФ (Письма Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392, от 16.12.2019 N 03-04-06/98063).
Что касается начисления страховых взносов, гражданам Белоруссии, как и других стран ЕАЭС, все взносы начисляются так же, как и россиянам (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, Письмо ФНС России от 22.11.2017 N ГД-4-11/26208@). Но при заключении гражданско-правового договора не начисляются взносы в ФСС РФ (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Взносы на травматизм начисляются в зависимости от класса профессионального риска, только если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 20.1, ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Взносы на ОПС и ОМС начисляются на дату подписания акта (Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733) по общепринятому тарифу: на обязательное пенсионное страхование - 22% в рамках предельной величины базы (свыше - 10%), на обязательное медицинское страхование - 5,1% (ст. 425 НК РФ).

Подготовлено на основе материала
Е.Б. Гусевой
АО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр



См. также: Организация заключила трудовой договор с гражданином Белоруссии. Временная регистрация у него отсутствует, получать вид на жительство и разрешение на временное проживание он не собирается. Как определить его статус временно пребывающего? Как начислять страховые взносы?