Вопрос: Работник организации направлен в командировку в страны Шенгенского соглашения. Работодатель в целях получения визы оплатил работнику стоимость медицинской страховки. С учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ облагается ли стоимость такой страховки НДФЛ?
Ответ: Поскольку командировка в страны Шенгенского соглашения проводится по распоряжению работодателя для выполнения служебного задания, оплата стоимости медицинской страховки, наличие которой является необходимым условием для получения визы, не образует объекта налогообложения по НДФЛ.
Обоснование: По общему правилу перечень расходов, которые не подлежат налогообложению НДФЛ при оплате работодателем налогоплательщику затрат на командировки, установлен абз. 12 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, среди прочего в нем упомянуты расходы на получение виз.
Однако такой вид расходов, как расходы на оплату стоимости медицинской страховки, в указанном перечне не содержится.
Вместе с тем необходимо учитывать, что п. 5 Согласованного списка подтверждающих документов, представляемых заявителями для получения Шенгенской визы в Российской Федерации (Сообщение МИД России от 25.12.2012), предусмотрено наличие у заявителя медицинской страховки путешественника на весь период предполагаемой поездки, действительной во всех странах Шенгена и покрывающей любые расходы, которые могут возникнуть в связи с возвращением на родину по медицинским показаниям, необходимостью оказания срочной медицинской помощи, срочного лечения в стационаре или смертью в период поездки. Минимальная страховая сумма - 30 000 евро.
Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
По нашему мнению, поскольку командировка в страны Шенгенского соглашения проводится по распоряжению работодателя для выполнения служебного задания, оплата стоимости медицинской страховки, наличие которой является необходимым условием для получения визы, не образует объекта налогообложения по НДФЛ (ст. ст. 41, 209 НК РФ).
А.В.Телегус
К. э. н.
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
26.01.2015
