Вопрос: В организации работает гражданин Республики Беларусь, временно пребывающий на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Его ребенок, который находится на его иждивении, проживает в Республике Беларусь. Имеет ли работник право на получение стандартного вычета по НДФЛ?
Ответ: Работник - гражданин Республики Беларусь, временно пребывающий на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ в отношении своего ребенка, проживающего в Республике Беларусь, находящегося у него на иждивении.
Обоснование: Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (в том числе стандартный налоговый вычет), с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.
При этом ставка НДФЛ для налогового резидента составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговым резидентом, в свою очередь, признается лицо, которое фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации гражданин Республики Беларусь признается налоговым резидентом на территории России и имеет право на применение стандартного налогового вычета.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1400 руб. - на первого ребенка;
1400 руб. - на второго ребенка;
3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, стандартный налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Как разъяснено в Письме УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@, к документам, подтверждающим право на такой налоговый вычет, относятся копия свидетельства о рождении ребенка и справка учебного заведения.
В силу п. 1 ст. 13 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" документы, выданные компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов территории Российской Федерации по законам соответствующих иностранных государств в отношении граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, признаются действительными в Российской Федерации при наличии их легализации, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.
Таким образом, работник - гражданин Республики Беларусь, пребывающий на территории РФ более 183 календарных дней, в отношении своего ребенка, который проживает в Республике Беларусь, имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
16.06.2015
