Вопрос: В 2015 г. в организации работал работник - гражданин Таджикистана, временно пребывающий на территории РФ. С января по май он работал по разрешению на работу. НДФЛ удерживался по ставке 13% (срок нахождения - более 183 календарных дней). В мае разрешение на работу закончилось, и с июня он начал работать по патенту. Какое количество справок по форме 2-НДФЛ необходимо представить за 2015 г. на данного работника в налоговый орган: две или одну? Если одну, то сколько разд. 3 необходимо заполнить и с каким статусом должна быть справка 2-НДФЛ?
Ответ: На работника - гражданина Таджикистана, временно пребывающего на территории РФ и работающего в 2015 г. сначала по разрешению на работу, а затем по патенту, необходимо представить в налоговый орган одну справку по форме 2-НДФЛ с одним разд. 3. Статус необходимо указать 6 "Иностранец, работающий в РФ по патенту".
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период по каждому физическому лицу.
Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, Порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" предусмотрено, что сведения о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" за налоговый период.
Ни нормами НК РФ, ни Порядком заполнения формы сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденным Приказом ФНС России N ММВ-7-11/485@ (далее - Порядок), не предусмотрено представление нескольких справок за налоговый период на одно физическое лицо. Предусмотрено лишь то, что, если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разд. 3 - 5 заполняются для каждой из ставок (разд. I "Общие требования к порядку заполнения формы справки" Порядка).
Так как доходы работника облагались только по ставке 13%, соответственно, заполняется только один разд. 3.
Согласно разд. IV Порядка в поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса налогоплательщика.
Цифра 1 - если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации;
цифра 6 - если налогоплательщик - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Если в налоговом периоде налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, то указывается цифра 1 (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента).
По разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1305, окончательный налоговый статус физического лица определяется по итогам налогового периода. Соответственно, в рассматриваемой ситуации статус необходимо указать 6 "Иностранец, работающий в РФ по патенту".
И.В.Разумова
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
08.06.2016
