Вопрос: Следует ли организации указать по строкам 100 - 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. заработную плату за сентябрь 2016 г., выплаченную 30.09.2016, и удержанный из нее НДФЛ?
Ответ: По нашему мнению, организации следует указать по строкам 100 - 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. заработную плату за сентябрь 2016 г., выплаченную 30.09.2016, и удержанный из нее НДФЛ.
Обоснование: В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), в разд. 2 указывается:
по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
В рассматриваемой ситуации дата фактического получения работниками дохода в виде заработной платы за сентябрь 2016 г. и дата удержания из нее НДФЛ, отражаемые по строкам 100 и 110 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, - 30.09.2016 (п. 2 ст. 223, п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ) - приходятся на III квартал 2016 г. Однако по строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ в качестве крайнего срока перечисления налога должна быть указана дата 03.10.2016 (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ), которая приходится уже на IV квартал 2016 г.
Несмотря на это, полагаем, что организации следует указать по строкам 100 - 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. заработную плату за сентябрь 2016 г., выплаченную 30.09.2016, и удержанный из нее НДФЛ, а именно: по строке 100 - 30.09.2016, по строке 110 - 30.09.2016, по строке 120 - 03.10.2016, по строкам 130 и 140 - заработную плату за сентябрь 2016 г. и удержанный налог.
С.М.Лазутин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
13.10.2016
