Вопрос: В организацию принят иностранный работник с Украины на основании патента, который отработал в организации до конца 2015 г.
Сумма исчисленного НДФЛ у работодателя составила 18 552 руб. (без учета суммы фиксированных платежей).
Сумма фиксированного платежа, самостоятельно перечисленного за эти месяцы иностранным работником, - 32 000 руб. (4000 руб. x 8 мес.).
Работодатель ежемесячно в течение 2015 г. уменьшал исчисленный НДФЛ на сумму фиксированного платежа, самостоятельно перечисленного за эти месяцы иностранным работником, в сумме 18 552 руб. на основании уведомления, полученного из налогового органа.
Каков порядок заполнения разд. 5 справки по форме 2-НДФЛ за 2015 г.?
Ответ: Справка по форме 2-НДФЛ на иностранного работника, работающего в организации на основании патента с мая по декабрь 2015 г., заполняется следующим образом:
в поле "Сумма налога исчисленная" указывается общая сумма налога исчисленная (без учета фиксированных авансовых платежей) - 18 552 руб.;
в поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога. Полагаем, что здесь надо поставить тоже 18 552 руб.;
в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная", "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом", "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" указывается ноль.
Обоснование: Порядок уплаты фиксированных авансовых платежей, самостоятельно перечисленных иностранным работником, получившим патент, регулируется ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.
Работодатель правомерно производил ежемесячно в течение налогового периода уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму фиксированного платежа, самостоятельно перечисленного иностранным работником, уплаченного с мая по декабрь 2015 г. (абз. 1, 2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
При этом сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная работником (32 000 руб.), превысила сумму НДФЛ, исчисленную работодателем по итогам налогового периода (18 552 руб.).
Разница в сумме 13 448 руб. не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Справка по форме 2-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее - Порядок).
Порядок заполнения разд. 5 справки указан в разд. VII Порядка.
В разд. 5 формы 2-НДФЛ отражаются общие суммы дохода и НДФЛ.
Данная форма содержит специальное поле для отражения сведений о суммах фиксированных авансовых платежей, перечисленных иностранными работниками и учтенных налоговым агентом при расчете НДФЛ.
В поле "Общая сумма дохода" проставляется общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, в поле "Налоговая база" - налоговая база, с которой исчислен НДФЛ.
В поле "Сумма налога исчисленная" отражается общая сумма НДФЛ, исчисленная с его зарплаты, то есть 18 552 руб.
В поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" - сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога, то есть также 18 552 руб.
В полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная", "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом", "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" в данном случае проставляются нули.
В поле "Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи" заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, в случае, если налоговый агент получил уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на суммы, уплаченные налогоплательщиком.
П.С.Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
15.04.2016
