Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, оплатила за счет сумм, оставшихся после уплаты ЕНВД, стоимость дорогостоящей медицинской операции для своего работника. Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость указанной операции?
Ответ: Стоимость дорогостоящей медицинской операции для своего работника, оплаченная организацией, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, за счет сумм, оставшихся после уплаты ЕНВД, облагается НДФЛ на общих основаниях.
Обоснование: В соответствии с п. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Однако согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Учитывая изложенное, организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, не является налогоплательщиком налога на прибыль, соответственно, положение п. 10 ст. 217 НК РФ, предусматривающего освобождение от налогообложения НДФЛ сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, не применяется.
На основании п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ организация, осуществляющая деятельность с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых работникам.
Учитывая изложенное, стоимость дорогостоящей медицинской операции для своего работника облагается НДФЛ на общих основаниях.
А.В.Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
06.04.2016
