Вопрос: Как получить социальный вычет на лечение ребенка?
Ответ: Получить социальный налоговый вычет на лечение ребенка возможно либо по итогам года, в котором было оплачено такое лечение, на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган, и документов, подтверждающих право на налоговый вычет, либо у работодателя в течение года, в котором понесены расходы на лечение, при условии представления уведомления о праве на вычет от налогового органа.
Обоснование: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, в том числе детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Общая сумма рассматриваемого социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в целом за налоговый период (в совокупности с иными социальными налоговыми вычетами), а по дорогостоящим видам лечения - в размере фактических затрат.
Перечни медицинских услуг, лекарственных средств, а также дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. При этом вопрос об отнесении тех или иных видов услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику либо членам его семьи, к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечень, решается медицинским учреждением или индивидуальным предпринимателем, оказавшим указанным лицам такие услуги (Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-04-05/51962).
Получить социальный налоговый вычет по расходам, связанным с лечением своего ребенка, налогоплательщик может любым из двух способов: путем обращения в налоговый орган либо у работодателя (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Получение социального вычета на лечение ребенка в налоговом органе
Для этого налогоплательщику необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, в налоговый орган по месту его жительства по итогам года, в котором были понесены расходы на лечение (п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 229 НК РФ).
Налоговый вычет предоставляется в форме возврата ранее уплаченного налога.
К налоговой декларации прикладываются документы, подтверждающие право на получение налогового вычета. Перечень документов содержится в Приложении к Письму ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.
Для получения социального налогового вычета по расходам на лечение ребенка к таким документам, в частности, относятся:
- договор о лечении с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и Инструкция по учету, хранению и заполнению которой утверждены Приказом Минздрава России, МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Справка выдается медицинской организацией после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы. Стоимость медицинской услуги должна быть указана под кодом 1, а стоимость дорогостоящего лечения - под кодом 2. Также указывается дата оплаты медицинской услуги;
- рецептурный бланк со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (выдается лечащим врачом и представляется в случае приобретения медикаментов);
- документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ), представляются в случае приобретения медикаментов;
- документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении ребенка, лечение которого оплачено);
- заявление о возврате НДФЛ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.02.2017 N 03-04-05/9949).
Получение социального вычета на лечение ребенка у работодателя
До окончания года налогоплательщик вправе получить в налоговом органе письменное подтверждение права на получение социального налогового вычета у своего работодателя (рекомендованные формы заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов содержатся в Письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@).
Для получения подтверждения права на получение социального налогового вычета налогоплательщику следует обратиться с письменным заявлением и документами, подтверждающими наличие права на налоговый вычет, в налоговый орган по месту жительства.
При условии подтверждения заявленного налогоплательщиком права налоговым органом в течение 30 дней с момента получения заявления будет выдано соответствующее уведомление для представления работодателю.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется работодателем с месяца обращения к нему налогоплательщика за получением вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Обратите внимание!
Работодатель вправе установить любой порядок представления работниками заявлений на получение налоговых вычетов, не противоречащий действующему законодательству, в том числе с использованием электронных подписей (Письмо ФНС России от 11.04.2018 N БС-4-11/6947@).
Социальный налоговый вычет предоставляется путем неудержания НДФЛ с суммы дохода, соответствующей размеру предоставленного социального налогового вычета.
В случае если в течение налогового периода социальный налоговый вычет предоставлен налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено налоговым уведомлением, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета посредством представления декларации и документов в налоговый орган (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Подготовлено на основе материала
Д.А. Морозова,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса
17.09.2018
