Вопрос: Как заполнить заявление о зачете переплаты по взносам на ОПС?
Ответ: Заявление о зачете переплаты по взносам на ОПС рекомендуется заполнять по форме 1150057. Организации и ИП заполняют только страницу 1. В заявлении от имени организации указываются ее реквизиты, а также Ф.И.О. руководителя или представителя, подпись которого должна быть указана в заявлении.
Обоснование: Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен. Поэтому переплату по страховым взносам на ОПС за периоды до 2017 г. можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, Письма Минфина России от 01.03.2017 N 03-02-07/2/11564, ФНС России от 25.09.2017 N ГД-4-11/19256@).
За зачетом переплаты по взносам на ОПС, возникшей начиная с 01.01.2017, нужно обратиться в налоговый орган. Зачет переплаты в этом случае производится на основании ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Зачет суммы переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей по ним или иным налогам (взносам) осуществляется на основании заявления плательщика страховых взносов по решению налогового органа.
При этом зачет суммы переплаты в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы взносов. Однако плательщик страховых взносов вправе подать заявление о зачете суммы излишне уплаченных взносов в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) (п. п. 4, 5, 14 ст. 78 НК РФ).
Заявление о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов на ОПС подается в налоговый орган по месту учета плательщика страховых взносов по установленной форме (форма 1150057 (см. Приложение N 9 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@)).
В форме организации и индивидуальные предприниматели заполняют только страницу 1. Порядка заполнения формы нет, но в конце формы есть некоторые пояснения.
При этом, если заявление будет подано в произвольной форме, налоговый орган не вправе отказать в зачете, так как в НК РФ не предусмотрено такого основания.
Если заявление подается от имени организации, то указываются ее реквизиты, а также Ф.И.О. руководителя юридического лица или представителя налогоплательщика, подпись которого должна быть указана в заявлении (п. 1 ст. 26 НК РФ).
Если причиной переплаты являются ошибки в определении объекта обложения и (или) базы для начисления страховых взносов, что повлекло за собой ошибки в расчете по страховым взносам, то вместе с заявлением о зачете переплаты следует представить уточненный расчет по страховым взносам (п. п. 1, 6 ст. 81 НК РФ).
Классификатор налоговой документации (КНД), утвержденный Приказом МНС России от 12.10.1999 N АП-3-14/319, утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 22.03.2017 N ММВ-7-17/235@.
Пример. Заявление о зачете переплаты по взносам на ОПС
--¬¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦--¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- ИНН ¦7¦7¦4¦3¦1¦3¦4¦4¦2¦0¦-¦-¦
1650¦¦1010 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦7¦7¦4¦3¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦1¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
Форма по КНД 1150057
Заявление о зачете суммы
излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога
(сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-¬
Номер заявления <1> ¦1¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ Представляется в ¦7¦7¦4¦3¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- налоговый орган (код)L-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦О¦Б¦Щ¦Е¦С¦Т¦В¦О¦ ¦С¦ ¦О¦Г¦Р¦А¦Н¦И¦Ч¦Е¦Н¦Н¦О¦Й¦ ¦О¦Т¦В¦Е¦Т¦С¦Т¦В¦Е¦Н¦Н¦О¦С¦Т¦Ь¦Ю¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦"¦Б¦Е¦Р¦Е¦Г¦"¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
(полное наименование организации (ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков)/фамилия, имя, отчество <2> физического лица)
--T-T-¬ --T-¬
На основании статьи <3> ¦7¦8¦-¦.¦-¦-¦ Налогового кодекса Российской Федерации
L-+-+-- L-+--
прошу зачесть излишне уплаченную (подлежащую возмещению) сумму в размере
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦3¦0¦2¦4¦5¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦рублей
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
(цифрами)
--T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговый (расчетный) ¦Г¦Д¦.¦0¦0¦.¦2¦0¦1¦7¦ Код по ОКТМО ¦4¦5¦3¦4¦2¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦
период (код) <4> L-+-- L-+-- L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код бюджетной классификации ¦1¦8¦2¦1¦0¦2¦0¦2¦0¦1¦0¦0¦6¦1¦0¦1¦0¦1¦6¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая
--T-T-T-¬
возмещению) сумма ¦7¦7¦4¦3¦
L-+-+-+--
--¬
¦2¦ 1 - в счет погашения недоимки 2 - в счет предстоящих платежей.
L--(задолженности по пеням и штрафам);
--T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговый (расчетный) ¦К¦В¦.¦0¦1¦.¦2¦0¦1¦8¦ Код по ОКТМО ¦4¦5¦3¦4¦2¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦
период (код) <4> L-+-- L-+-- L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код бюджетной классификации ¦1¦8¦2¦1¦0¦2¦0¦2¦0¦1¦0¦0¦6¦1¦0¦1¦0¦1¦6¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬
Код налогового органа, в котором числится недоимка (задолженность) ¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+--
--T-T-¬
Заявление составлено на ¦0¦0¦1¦ страницах с приложением подтверждающих
L-+-+--
--T-T-¬
документов или их копий на ¦0¦2¦4¦ листах
L-+-+--
-----------------------------------------T---------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, ¦ Заполняется работником
указанных в настоящем заявлении, ¦ налогового органа
подтверждаю: ¦
¦ Сведения о представлении заявления
--¬ 1 - руководитель организации, ¦
¦1¦ 2 - представитель налогоплательщика, ¦ --T-¬
L-- 3 - физическое лицо ¦Настоящее заявление представлено ¦ ¦ ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦ (код) <5> L-+--
¦Б¦Е¦Р¦С¦Е¦Н¦Е¦В¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦ --T-T-¬
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах с приложением
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦ L-+-+--
¦Г¦Л¦Е¦Б¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦подтверждающих документов или их копий
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦ --T-T-¬
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦на ¦ ¦ ¦ ¦ листах
¦И¦В¦А¦Н¦О¦В¦И¦Ч¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦ L-+-+--
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
(фамилия, имя, отчество <2> ¦Дата --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
руководителя организации либо ¦представления ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
представителя полностью) ¦заявления L-+-- L-+-- L-+-+-+--
Номер контактного телефона ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦Зарегистри- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦(¦4¦9¦5¦)¦7¦6¦5¦4¦3¦2¦1¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦ровано за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
¦
Берсенев --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬¦
Подпись ------ Дата ¦0¦5¦.¦0¦9¦.¦2¦0¦1¦8¦¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦
¦
Наименование и реквизиты документа, ¦
подтверждающего полномочия представителя¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦_______________________ ___________
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦ Фамилия, И.О. Подпись
--¬ --¬
L-- L--
Подготовлено на основе материала
Е.В. Воробьевой,
члена Научно-экспертного совета
Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации,
к. э. н.
17.09.2018
