Правомерна ли невыплата работнику зарплаты за вторую половину месяца в случае получения копии исполнительного листа на удержание алиментов в размере 50% заработка, если 50% зарплаты уже выплачено работнику?
Не выплачивать работнику заработную плату за вторую половину месяца вследствие удержания алиментов неправомерно. При выплате зарплаты после получения копии исполнительного листа работнику выплачивается не менее 30% зарплаты до полного погашения образовавшейся задолженности.
Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ).
Работодатель обязан ежемесячно удерживать алименты из заработной платы работника и (или) иного дохода и в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода уплачивать или перечислять их на депозитный счет службы судебных приставов, а в случаях, предусмотренных ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), - в тот же срок получателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника. При перечислении заработной платы на счет должника в банке или иной кредитной организации работодатель обязан указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу (ст. 109 СК РФ, ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).
Указанная обязанность возникает у работодателя со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).
Допустимый размер удержаний из зарплаты
В соответствии с трудовым законодательством общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).
При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (ч. 2 ст. 138 ТК РФ и ч. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов работника не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов работника не может превышать 70% (ч. 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Удержание налога из зарплаты работника
Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом исчисление сумм налога производится по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период (п. 3 ст. 226 НК РФ). Исходя из положений п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Соответственно, можно сделать вывод, что, поскольку удержание налогов производится по итогам месяца после того, как произведены все начисления работнику, удержания из зарплаты по исполнительному листу, согласно нормам ст. 99 Закона N 229-ФЗ, должны быть рассчитаны также только по итогам месяца.
В исполнительном листе указывается дата его выдачи (ч. 1 ст. 13 Закона N 229-ФЗ). При этом в действующем законодательстве не предусмотрено уменьшение алиментов в зависимости от того, когда в организацию поступил исполнительный лист.
Тем не менее удержание и перечисление налогов в конце месяца не отменяют обязанности работодателя удерживать с работника алименты со всей суммы зарплаты (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1). Кроме того, если работодатель будет удерживать налог и алименты только с одной части заработной платы работника, то суммы заработной платы к выплате работнику может и не быть, тогда работодатель рискует нарушить требования ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплате зарплаты два раза в месяц. Суммы всех удержаний с одной части заработной платы может не хватить для покрытия суммы причитающихся алиментов, что также будет являться нарушением требований исполнительного листа (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).
Учитывая вышесказанное, полагаем, что не выплачивать работнику заработную плату за вторую половину месяца ввиду перечисления ее по реквизитам, указанным в исполнительном листе, будет неправомерно.
Порядок удержания алиментов
Ввиду того что в ст. 138 ТК РФ указано, что общий размер всех удержаний не может превышать установленный трудовым законодательством предел при каждой выплате заработной платы, в рассматриваемой ситуации размер удержания только части заработной платы во второй половине месяца будет меньше суммы, подлежащей удержанию по исполнительному листу. Тем самым будет образована задолженность по алиментам.
В таких случаях, по нашему мнению, размер удержания при каждой выплате заработной платы не может превышать 70% (ч. 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ), где 50% удержаний будет удерживаться в соответствии с исполнительным листом, а 20% - на погашение образовавшегося долга. Это значит, что при первой после получения исполнительного листа выплате заработной платы работнику выплачивается не менее 30% причитающейся ему заработной платы и так до полного погашения образовавшейся задолженности.
Основанием для исчисления сумм, причитающихся к удержанию из заработной платы работника, служат исполнительные документы, поэтому все обязательные удержания осуществляются без издания приказа работодателя и без согласия работника.
При этом, учитывая, что согласно ч. 1 ст. 136 ТК РФ работодатель обязан в письменной форме извещать работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате, следует ознакомить работника с исполнительным документом. Такой позиции придерживается Роструд (Письмо от 19.12.2007 N 5204-6-0). Однако законодательством такая обязанность не установлена.
При поступлении исполнительного документа работодатель действует в порядке, установленном в ст. 98 Закона N 229-ФЗ. При этом работодатель должен учитывать виды доходов, на которые взыскание не может быть обращено. Перечень таких доходов указан в ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ.
Рассмотрим на примере, как в данном случае правильно удержать алименты.
Пример. Удержание алиментов при поступлении исполнительного листа в конце месяца на троих несовершеннолетних детей работника
Предположим, что выдача аванса в размере 50% осуществляется 15-го числа текущего месяца, а окончательного расчета - 5-го числа следующего месяца. Заработная плата работника составляет 40 000 руб. в месяц, значит, будет применяться ставка НДФЛ 13% (п. 2.1 ст. 210, п. 1. ст. 224 НК РФ).
При поступлении в организацию в конце марта копии исполнительного документа на удержание с работника алиментов с 1 марта в размере 50% от заработка сумма удержаний должна рассчитываться следующим образом:
• 15 марта работнику выплатили аванс 20 000 руб. (40 000 руб. x 50%);
• допустим, работнику предоставляется стандартный вычет на троих детей в размере 5 800 руб. (1 400 + 1 400 + 3 000) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), тогда базовый доход, на основании которого рассчитываются удержания по исполнительному документу, будет составлять 35 554 руб. (40 000 руб. - ((40 000 руб. - 5 800 руб.) x 13%));
• сумма удержаний по исполнительному документу должна составлять 17 777 руб. (35 554 руб. x 50%);
• определяем окончательный расчет, который должен быть выдан работнику 5 апреля. Его размер составит 15 554 руб. (40 000 руб. - 20 000 руб. - ((40 000 руб. - 5 800 руб.) x 13%)).
Сумма алиментов (17 777 руб.) превысила сумму заработной платы за вторую половину месяца (15 554 руб.). Ввиду того что установленный ст. 138 ТК РФ предел удержаний должен соблюдаться при каждой выплате заработной платы, то при выплате заработной платы за вторую половину месяца 5 апреля с работника по исполнительному листу работодатель должен удержать 7 777 руб. (15 554 руб. x 50%), что меньше суммы полагающихся удержаний, в результате чего образовалась задолженность по алиментам в размере 10 000 руб. (17 777 руб. - 7 777 руб.).
Данную задолженность следует удерживать из следующих выплат с учетом ограничения в 70% от выплачиваемой суммы, установленного ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ, до полного погашения задолженности.
Таким образом, по нашему мнению, удержания по исполнительному листу из заработной платы организация должна произвести исходя из общего размера зарплаты за месяц, даже в том случае, когда исполнительный лист поступил в организацию после выплаты работнику 50% заработка.
Подготовлено на основе материала
В.И. Неклюдова
Государственная инспекция труда
в Нижегородской обл.
