Как учитывать расходы на приобретение и установку жалюзи при расчете налога на прибыль?
Организация вправе учесть расходы на приобретение и установку жалюзи в составе прочих расходов на производство и реализацию при расчете налога на прибыль.
Предполагаем, что стоимость жалюзи будет менее 100 000 руб., они не будут учитываться в качестве амортизируемого имущества при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Расходами для целей налога на прибыль признаются затраты, которые понес налогоплательщик, если они экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Исходя из судебной практики к затратам производственного назначения относятся не только затраты на приобретение имущества, непосредственно используемого в процессе производства, но и затраты на приобретение имущества, которое обеспечивает производственный процесс (Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2011 N Ф05-9584/11 по делу N А40-99335/10-140-481).
Прочими расходами, связанными с производством и реализацией, признаются в том числе расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, а также другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, налоговое законодательство не использует понятие "экономическая целесообразность", поэтому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности; налогоплательщик самостоятельно определяет их целесообразность (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 366-О-П).
Работодатель обязан обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда (ч. 2 ст. 22 ТК РФ).
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда (ч. 3 ст. 226 ТК РФ).
К мероприятиям по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков относятся мероприятия по приведению уровней естественного и искусственного освещения на рабочих местах, в бытовых помещениях, местах прохода работников в соответствие с действующими нормами (п. 16 Типового перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н).
Таким образом, организация вправе учесть расходы на приобретение и установку жалюзи в составе прочих расходов по налогу на прибыль при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Подготовлено на основе материала
Е.И. Косынкиной
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
